InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 06 Mar. 2014 Exclusiv
Mentionam ca taxa pe valoarea adaugata (TVA) devine exigibila la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
Prin incasare se intelege orice modalitate de plata: in bani, in natura, compensare, cesiune de creante, utilizarea unor instrumente de plata;
Se considera ca fiecare incasare aferenta unei facturi cuprinde si taxa aferenta. Pentru determninarea TVA cuprinsa se aplica metoda sutei majorate.
La data emiterii facturii fara incasare, taxa pe valoarea adaugata aferenta este TVA neexigibila.
Aceasta se inregistreaza in analitic al contului 4428 TVA neexigibila.
Inregistrarea facturii
411 = %
704
4428
TVA neexigibila
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
La momentul incasarii unei sume, TVA cuprinsa in aceasta suma devine exigibila.
Suma devenita exigibila prin incasare se transfera in contul 4427 TVA colectata
Incasarea partiala a facturii
5121 = 411
TVA aferenta: - (Suma incasata/1,24) x 24%
Inregistrarea contabila
4428 = 4427
TVA neexigibila TVA colectata
Aceasta suma se va declara prin decontul 300 - Decont privind taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei in care taxa a devenit exigibila.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul normal de TVA.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului normal de exigibilitate a TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistemul TVA la incasare se va aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele ce vor facturate ulterior.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea totala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, total sau partial, se aplica regimul de TVA la incasare, valabil la data emiterii facturii.
Pentru facturile reprezentand contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii emise in perioada aplicarii regimului de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare se aplica regimul de TVA la incasare numai pentru sumele deja facturate. Pentru sumele facturate ulterior se aplica exigibilitatea TVA la data emiterii facturii.
Persoanele care aplica regimul TVA la incasare au obligatia de a inscrie pe facturile emise ca aplica acest sistem de exigibilitate a TVA prin inscrierea pe factura a mentiunii „TVA la incasare".
Deducerea TVA din facturile de achizitie
Persoanele impozabile care aplica TVA la incasare vor amana deducerea taxei pe valoarea adaugata aferenta acestor achizitii pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului.
Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, precum si pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa.
Pentru determinarea taxei pe valoarea adaugata aferenta fiecarei sume platite se considera ca suma respectiva cuprinde si TVA aferenta, determinata prin aplicarea procedeului sutei marite.
La primirea unei facturi, taxa pe valoarea adaugata deductibila inscrisa in factura se inregistreaza, in contul 4428 TVA neexigibila intr-un analitic distinct. La fiecare plata efectuata taxa pe valoarea adaugata aferenta platii se va transfera asupra contului 4426 TVA deductibila si va fi raportata corespunzator in decontul de TVA aferent periodei fiscale in care are loc operatiunea.
Achizitia unor bunuri, fara plata
% = 401
371
4428
Plata partiala a unei sume de 100 lei
TVA aferenta: 100 /1,24 x24%= 19,3 lei.
Suma devenita deductibila ca urmare a efectuarii platii se transfera in contul 4426 TVA deductibila, prin inregistrarea contabila:
4426 = 4428 19,3
TVA deductibila TVA neexigibila
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Ce inregistrari contabile face o societate care aplica TVA la incasare?":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 31 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 31 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Facturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA LA INCASARE. Ce reguli sunt obligatorii?Noutati pentru firmele mici. De ce firmele mari nu mai deduc TVA inainte de plataDeclaratii cu termen-limita la 25 august 2014. Ce obligatii avem de indeplinit?Cum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARECalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARETratament fiscal pentru creante clienti neincasateLuni, 22 ianuarie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARE
Mai multe articole despre TVA la incasare
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Regim TVA. Cum procedam pentru refacturare costuri aferente chiriasului?Obligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI: pana cand putem emite facturaAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVALIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteRetur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabileTVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicCe tratament fiscal aplicam pentru avansul la o achizitie auto nefinalizata?Codul fiscal 2008 - Capitolul VI. Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata - art. 134-136Ultimele articole
Erori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Microintreprinderi cu TVA la incasare. Data la care intervine exigibilitatea taxelorPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriCand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Incepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%
Mai multe articole despre plata partiala
Articole similare
Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Inchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utile
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Inregistrarea materialelor receptionateRaportarea TVA NEEXIGIBILA prin raportarile contabile la 30.06.2013. Cum procedam?Comertul cu amanuntul. In ce conditii se emite bonul fiscal?Deducere TVA la stoc de marfa. Cum facem inregistrarile contabile si cum declaram in decontul de TVA?Anularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Ultimele articole
Sistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Firme care aplica TVA la incasare. Care este baza de calcul in functie de care trebuie sa treaca la regim normal de TVA?Cum poate fi modificata perioada fiscala de raportare din trimestru in luna calendaristica daca plafonul legal este depasitPFA in 2022. Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar
Mai multe articole despre TVA neexigibila
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
