Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem ca subiect o societate infintata in octombrie 2015, neplatitoare de TVA, care doreste sa achizitioneze o autoutilitara in valoare de 12000 euro din UE.
1. Daca achizitioneaza de la persoana fizica din UE, neinregistrata in scopuri de TVA, ce obligatii declarative avem si trebuie sa platim TVA in Romania?
2. Daca achizitioneaza de la o persoana juridica din UE neinregistrata in scopuri de TVA, ce obligatii declarative avem si trebuie sa platim TVA in Romania?
3. Daca achizitioneaza de la persoana juridica din UE inregistrata in scopuri de TVA in tara sa din UE, ce obligatii declarative avem si trebuie sa platim TVA in Romania?
In ce situatii trebuie sa ne inregistram in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare daca achizitionam un autoturism din UE sub 10.000 euro respectiv peste 10.000 euro?
1) Constituie operatiune impozabila taxabila in Romania, indiferent daca sunteti sau nu inregistrat ca platitor de TVA, in situatia in care autovehiculul achizitionat este nou, astfel:
Potrivit prevederilor art.126 alin 3 lit. b) , sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 132 indice 1, respectiv o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Conform art. 125 indice 1 alin. (3) din Codul Fiscal se considera ca un autoturism este nou daca nu a fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Un autovehicul care a fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data primei inmatriculari si care a rulat mai mult de 6000 km, este considerat autovehicul uzat, second-hand.
In consecinta, in cazul in care efectuati o achizie intracomunitara a unui autoturism nou aveti urmatoarele obligatii:
- sa achitati TVA in Romania prin aplicarea cotei de 24% la valoarea achizitiei;
- sa declarati operatiunea la organul fiscal competent prin depunerea Decontului special de TVA, formular 301, inainte de inmatricularea autovehiculului, dar nu mai tarziu de 25 a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea TVA (art. 156 indice 3 alin. (2) din Codul Fiscal);
Plata TVA se efectueaza pana la data la de 25 a lunii urmatoare celei de depunere a Decontului special.
Nu sunteti obligat sa va inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 indice 1 coroborat cu prevederile pct.67 alin. (9) din Normele metodologice de aplicare, deoarece pentru achizitia intracomunitara de mijloace de transport noi exista sisteme de impozitare specific, art.156 indice 3 alin. (1) lit.b).
In cazul in care autoturismul nu este nou, atunci:
1) Daca autoturismul este achizitionat de la persoane fizice care nu sunt persoane impozabile din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata , persoane juridice neinregistrate in scopuri de TVA, achizitia efectuata nu este impozabila in Romania. Societatea din Romania nu datoreaza TVA pentru autoturismul astfel achizitionat, in temeiul prevederilor:
- pct. 80 indice 2 lit.c) pct.2 din Normele metodologice dat in aplicarea art.156 indice 3 din Codul fiscal
potrivit caruia: mijloacele de transport care nu sunt noi si sunt achizitionate intracomunitar de la persoane fizice, mici intreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 152indice 2 din Codul fiscal NU sunt achizitii intracomunitare impozabile in Romania, potrivit art. 126 alin. (3) lit. a) si alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.
2) Daca achizitioneaza de la persoana juridica din UE inregistrata in scopuri de tva in statul membru de expeditie.
" NU veti fi obligat la plata TVA in Romania , daca , valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme (plafonul este de 34.000 lei)., dupa cum este prevazut la art. 126 alin 4 lit.b) .
Daca nu sunteti inregistrat pentru alte AIC conform art. 153 indice 1 din Codul fiscal si nici nu depasiti plafonul de 10.000 euro cu aceasta achizitie, atunci veti primi o factura cu TVA din statul membru, fara sa aveti nici o obligatie privind TVA in Romania.
In situatia in care valoarea autoturismului depaseste plafonul de 10.000 euro sau plafonul este depasit si datorita altor achizitii intracomunitare efectuate anterior, veti solicita inregistrarea conform art. 153 indice 1 alin 1 lit.a) din Codul fiscal pentru AIC si inregistrarea in ROI , inainte de efectuarea AIC, codul de TVA va fi comunicat vanzatorului, care va scuti livrarea. Veti plati TVA in Romania pe baza decontului special de TVA, formular 301.
Daca se achita TVA in statul membru se poate solicita recuperarea TVA , dupa inmatricularea autoturismului in Romania, prin completarea si depunerea formularului 318 "Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania", daca sunt indeplinite conditiile impuse de art. 147 indice 2 alin. (2) din Codul fiscal
si Normele Metodologice date in aplicarea acestuia.
In concluzie, va veti inregistra in scopuri de TVA daca achizitionati bunuri care nu sunt noi de la persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in statul membru de expeditie, in cazul in care achizitia intracomunitara de bunuri, fara TVA este peste 10.000 euro ( 34.000 lei), iar daca autoturismul este NOU veti achita TVA fara sa va inregistrati , prin depunerea decontului special de TVA, formular 301, indiferent de valoarea achizitiei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Garofil - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Achizitie bauturi alcoolice din UE de catre persoana fizica. Plata accizelorACHIZITIE UE intreprindere mica. Incadrare corecta si declarareArticole similare
6 documente necesare in vederea recuperarii sumelor privind indemnizatiile aferente certificatelor de concediu medicalNoua procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuAgentia Nationala de Administrare Fiscala ramburseaza in luna octombrie TVA in valoare de 1.471, 67 milioane leiExcedent bugetar si cresterea incasarilor de TVA. Care sunt noutatile?Atentie: Codul fiscal se modifica! Noile propuneriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Plata TVA la bugetul de statAchizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?Obligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Conditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVACine depune Declaratia 092 pana la 7 augustUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaRecuperarea TVA pentru achizitii din afara Romaniei. Cum procedam?Studiu de caz: Procedura de RECUPERARE TVA in cazul unui PFARestituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Vanzare teren persoana fizica si inregistrare in scopuri de TVA. Obligatii privind plata TVAUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVARECUPERARE TVA pentru achizitii dintr-un stat membru UEArticole similare
Aspecte privind plata contributiilor sociale datorate de persoanele fizice. Anexa 1 si Anexa 2Procedura de acces online a salariatilor sau fostilor salariati la datele din Revisal (Proiect)Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Este simplu sa platiti impozitele in online la ANAFComunicat ANAF: Formularul 392A si formularul 392 B. Termen 25 februarie 2016Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor DECLARATII fiscaleCalendar ANAF: DECLARATII fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Asociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMiercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"