Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, se efectueaza o deplasare externa (Polonia) pentru care s-au achitat: cazare, transport, vignete, taxe pod, masa, taxi si un avans spre decontare, astfel ca vom vedea daaa e corect urmatorul regim fiscal: - Transport - nelimitat (inclusiv taxe de pod)
- Cazare - in limita a plafonului stabilit de HG518 = max.150eur- Diurna (masa, taxi si alte cheltuieli nu neaparat justificate cu documente) - max.2.5x35eur
In plus, stabilim daca pentru justificarea diurnei este necesara delegarea pe baza de decizie de delegare conform codului muncii si daca este conditie obligatorie mentionarea in CIM, CCM sau ROI a diurnei pentru a fi deductibila 2.5% fata de nivelul din HG 518.
Stabilim daca toate cheltuielile de mai sus se incadreaza la ct. 625, fara deducerea TVA-ului si daca este necesara introducerea individuala in contabilitate a documentelor de transport si cazare, in timp ce diurna se introduce pe baza decontului extern de deplasare.
Daca se intocmeste acest decont, vom vedea daca mai e necesar ordinul de deplasare. In cazul in care acesta mai e necesar, aflam ce trebuie completat la rubrica Cheltuieli efectuate conform documentelor anexate in conditiile prezentate mai sus, in decontul (extern) de deplasare.
Art. 21 alin. (2) lit. e) Codul fiscal, se prevede ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si prin urmare deductibile, cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme.
Conform Normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al societatii comerciale sau contractul de administrare/mandat.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
Indemnizatia de delegare sau detasare (diurna) pentru delegarea/detasarea in tara si strainatate este un drept cuvenit persoanelor fizice care au calitatea de salariat, pe perioada delegarii/detasarii. Astfel, potrivit art. 43 din Codul muncii, delegarea reprezinta exercitarea temporara, din dispozitia angajatorului, de catre salariat, a unor lucrari sau sarcini corespunzatoare atributiilor de serviciu in afara locului sau de munca.
Conform art. 9 din HG 1860/2006, indemnizatia zilnica de delegare si detasare in Romania care este 13 lei, iar nivelul maxim deductibil este 32.5 lei (13x 2,5).
Actul normativ care reglementeaza conditiile de acordare si cuantumul minim al diurnei cuvenite personalului din institutiile publice este HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul deplasarilor in strainatate, art. 12 din HG 518/1995 stabileste ca, sumele in valuta cuvenite personalului, in conditiile stabilite prin aceasta hotarare, se acorda sub forma de avans.
Angajatii trimisi in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar beneficiaza in strainatate de:
- indemnizatie zilnica in valuta, denumita diurna, in vederea acoperirii cheltuielilor de hrana, a celor marunte, uzuale, precum si a costului transportului in interiorul localitatii in care isi desfasoara activitatea;
- o suma zilnica in valuta, in limita careia personalul trebuie sa-si acopere cheltuielile de cazare.
Asadar, potrivit art. 55 alin. (2) lit. i) si art. 296^4 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal diurna (indemnizatia primita pe perioada delegarii si detasarii) este deductibila fiscal in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotarare a Guvernului pentru personalul din institutiile publice. Ceea ce depaseste aceasta limita este considerat venit de natura salariala si este supusa ca atare impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.
Daca deplasarea are loc in Polonia nivelul diurnei este de 35 euro/zi, de unde rezulta o diurna deductibila de 35 euro/zi x 2,5 ori = 87,5 euro/zi. Daca diurna zilinica care este acordata salariatilor, conform prevederilor din contractele individuale de munca sau contractul colectiv de munca, dupa caz, depaseste aceasta limita, diferenta se include in veniturile salariale ale angajatilor si se impoziteaza.
Astfel, diurna se stabileste prin negociere, de regula, prin contractul colectiv de munca. In cazul in care la nivelul angajatorului nu exista contract colectiv de munca, diurna se stabileste prin contractul indvidual de munca. In cazul in care diurna nu a fost stabilita prin contractul individual de munca se va incheia act additional cu salariatii respectivi.
Daca diurna poate fi acordata doar salariatilor, cheltuielile de transport si cazare pentru delegare/detasare se acorda si sunt deductibile si pentru administratori, directori care isi desfasoara activitatea in baza contractului de administrare/mandat, in conditiile prevazute de lege.
In ceea ce priveste cheltuielile cu deplasarea acestea se inregistreaza in contabilitate integral cu TVA achitata in Polonia, cont 625 "Cheltuieli cu deplasari, detasari…."
Pentru justificarea necesitatii deplasarii sau delegarii se intocmeste Ordinul de deplasare (delegatie) cod 14-5-4, reglementat de prin OMFP 3512/2008 privind documentele financiar-contabile.
Pentru o evidentiere detaliata si clara a cheltuielilor efectuate cu deplasarea, recomandam inregistrarea distincta a cheltuielilor cu deplasarea, respectiv cazare hotel, diurna, taxa pod etc, conform documentelor primite de la salariat.
In concluzie, puteti considera deductibile cheltuielile mentionate de dvs, insa diurna se acorda numai salariatilor angajati cu contract individual de munca.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Diurna de la 1 februarie 2013 | Calcul CASSDiurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Societatea nu are profit. In ce masura cazarea si diurna sunt cheltuieli deductuibile la calculul impozitului pe profit?Regim fiscal. Cum deducem cheltuielile pentru cazare, diurna si transport?Pachet actiuni. Imprumut. In ce conditii e posibila deducerea cheltuielilor si cum tratam imprumuturile?Ultimele articole
Procedura de decontare a diurneiArticole similare
Noutati privind registrul general de evidenta a salariatilorProcedura de acces online a salariatilor sau fostilor salariati la datele din Revisal (Proiect)Nerezidenti. Diferente intre activitatea dependenta si cea independentaControale ITM la firmele din constructii. In 3 zile au fost aplicate amenzi de pana la 162.000 leiA fost publicata noua schema de minimisUltimele articole
Controale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriInformare ITM. Regimul strainilor in Romania a fost modificat prin Legea 28/2024 si OUG 25/2024Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Contractul de munca in 2024. 15 lucruri pe care trebuie sa le stie angajatorii si angajatiiPFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Articole similare
Cum se calculeaza diurna pentru angajatii care se deplaseaza in afara tarii?Cheltuieli de cazare si diurna pentru administrator si imputernicit. Cum deducem?Articole similare
Atentie! Biletele de transport interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021Tratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportSpatiul Privat Virtual, canal de comunicare securizat in relatia cu ANAF. Cum se efectueaza inregistrarea in sistemModificari aduse Sistemului national RO e-Transport de OUG 132/2022. Tabel comparativ ANAFTVA livrare intracomunitara mijloc de transportUltimele articole
Codul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeDeclaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Sistemul e-Sigiliu. Soferii pot fi amendati cu pana la 50.000 lei daca nu au sigiliu pe mijlocul de transportTratamentul fiscal al cheltuielilor cu cazarea salariatilorArticole similare
TVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitProiect de modificare a Codului fiscal – schimbari preconizate in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatateNoutati legislatie Fiscala 2-5 februarie 2009 - Monitorul OficialMinisterul Finantelor emite noi titluri de stat, in cadrul programului TezaurNoutati legislatie Fiscala 12-16 ianuarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Intregul sistem de asistenta sociala va fi reformat. 7 schimbari importanteA cincea editie din 2024 de titluri de stat TEZAUR are dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Majorari salariale 2024. In ce domenii vor fi aplicate cresterile, incepand cu 1 martie 2024Bilantul primei editii FIDELIS din 2024: numar record de donatori investitoriAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"