Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Mai. 2018
In analiza de mai jos, o societate de constructii detine in patrimoniu utilaje care functioneaza pe baza de combustibil (motorina/benzina).
Vom vedea ce documente sunt necesare pentru justificarea si deducerea integrala a cheltuielii cu combustibilul si TVA-ul aferent.
Iata raspunsul specialistului!
Achizitia combustibilului pentru utilajele utilizate in activitatea de constructii nu intra sub incidenta limitarii speciale prevazuta la art. 298 din Codul fiscal intrucat acest articol nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA trebuiesc indeplinite atat conditiile de fond cat si conditiile de forma impuse de legislatia fiscala.
In ceea ce priveste conditiile de fond, pentru a putea beneficia de dreptul de deducere achizitiile trebuie sa fie efectuate de persoana impozabila in scopul operatiunilor taxabile ale acesteia ori altor operatiuni care dau drept de deducere si, in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie prestate de o alta persoana impozabila. Indeplinirea conditiilor de fond trebuie justificata cu documente din care rezulta utilizarea combustibilului in scopul unor operatiuni care dau drept de deducere (consumul utilajelor, ore de utilizare repartizate pe lucrarile efectuate conform contractelor in derulare, lucrarile de constructii si locatiile unde au fost utilizate utilajele respective s.a.).
In ceea ce priveste conditiile de forma, art. 299 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal stabileste ca, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).
Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).
Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Irina Dumitrescu, consultant fiscal si expert contabil.
Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA trebuiesc indeplinite atat conditiile de fond cat si conditiile de forma impuse de legislatia fiscala.
In ceea ce priveste conditiile de fond, pentru a putea beneficia de dreptul de deducere achizitiile trebuie sa fie efectuate de persoana impozabila in scopul operatiunilor taxabile ale acesteia ori altor operatiuni care dau drept de deducere si, in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie prestate de o alta persoana impozabila. Indeplinirea conditiilor de fond trebuie justificata cu documente din care rezulta utilizarea combustibilului in scopul unor operatiuni care dau drept de deducere (consumul utilajelor, ore de utilizare repartizate pe lucrarile efectuate conform contractelor in derulare, lucrarile de constructii si locatiile unde au fost utilizate utilajele respective s.a.).
In ceea ce priveste conditiile de forma, art. 299 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal stabileste ca, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare.
Normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabilesc ca, persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal. Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal (….).
Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Irina Dumitrescu, consultant fiscal si expert contabil.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?":
Rating:
Nota: 4.57 din 5 din 7 voturi
Rating:
Nota: 4.57 din 5 din 7 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Termen de plataCe declaratii depunem la Fisc pana la 31 ianuarie 2014?O noua obligatie pentru persoanele fizice ce obtin venituri din activitati independente - Registrul de evidenta fiscalaServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiUltimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementate
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Depune la timp declaratiile cu termen in noiembrie 2012Declaratii fiscale octombrie 2014. Ce termenele-limita sunt stabilite de Fisc?Liviu Voinea: Criza s-a terminatChestionar privind stabilirea rezidentei fiscale – Avantajele si dezavantajele completarii (speta ANAF)Provizioane pentru garantii. Care va fi tratamentul fiscal?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataDEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiSolutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?Studiu de caz: Transport. Facturare TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?
Mai multe articole despre deducere tva
Articole similare
Legea supermarketurilor a fost promulgata. Marile magazine protesteazaProiecte ultra-centrale de mare interes, in CapitalaCe provocari fiscale vom intampina in 2017?Termenul-limita pentru plata impozitului pe dividendeSolutionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare depuse de marii contribuabiliUltimele articole
Majorari salariale 2024. In ce domenii vor fi aplicate cresterile, incepand cu 1 martie 2024Modificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din chiriiIMM Plus a fost aprobat de GUVERN: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii ANAF a publicat pe site Brosura privind Declaratia unica - formularul 212Proiect: Va fi MAJORATA valoarea sumei indexate care se acorda sub forma de tichete culturale pentru sem. I 2024
Mai multe articole despre guvern
Articole similare
Arendare. In ce conditii se emit obligatoriu facturi?Inchirierea unui imobil este o operatiune scutita de TVAInchirierea autoturismelor catre persoane fizice si juridiceReevaluarea mijloacelor fixe. SocoteliNorme codul fiscal 2008 Titlul IUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Reguli de securitate si sanatate in munca pentru agentii de pazaFacilitati la salarii. Este nevoie ca firmele sa intocmeasca facturi LUNARE?ANOFM: Peste 59.000 locuri de munca vacante la nivel national si in reteaua EURESImobilizarile corporale. Ce documente se utilizeaza pentru evidenta lor
Mai multe articole despre utilaje
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"