Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?

de InfoTva.ro la 04 Apr. 2016 Exclusiv
Tags: ajustarea bazei de impozitare, societate in litigiu, tva, livrari bunuri, codul fiscal

In cazul urmator, avem situatia unei firme care a fost in litigiu cu o unitate pentru suma de 147.605.07 lei care provine din facturi emise in anul 2012 si 2013 (partial neincasate). Prin sentinta data de judecatorie la data de 01.02.2016 care este definitiva societatea X pierde acest proces. In acest caz, stabilim daca firma X poate recupera TVA pe aceasta suma prin emiterea unei facturi in rosu cu TVA 24%.

Prin intrebarea formulata nu ati precizat motivul pentru care societatea dvs. pierde procesul in instanta.  Astfel, in functie de continutul hotararii judecatoresti definitive si irevocabile din data de 1.02.2016, ajustarea bazei de impozitare a TVA aferenta facturilor emise in anul 2012 si 2013, este posibila conform prevederilor  art. 287 "Ajustarea bazei de impozitare"  lit. b) conform carora baza de impozitare a TVA se reduce "in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj; ".

Deci, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, chiar daca exista o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, trebuie sa aveti in vedere si prevederile   pct. 32 alin. (3) din normele de aplicare ale acestui articol  "In sensul art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. a) si b) din Codul fiscal se aplica numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare. "

In acest caz, daca decideti ca ajustarea este posibila in functie de dispozitivul hotararii judecatoresti, trebuie sa aveti in vedere faptul ca ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectueaza prin stornarea facturii initiale constand in emiterea unei facturi cu semnul minus, in care se inscrie aceiasi baza de impozitare a TVA, aceiasi cota de TVA aplicata anterior in anul 2012 si 2013 si acelasi cuantum TVA. In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 282 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (9) din Codul fiscal  "In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente".

Pe factura de stornare emisa in vederea anularii operatiunii se inscrie factura initiala si numarul hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile. Valoarea facturii se inscrie, cu semnul minus, in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300, la randul 16 "Regularizari taxa colectata", cat si prin declaratia cod 394 (in situatia in care cumparatorul/beneficiarul este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania).


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2018

Vezi detalii

Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018
Autoturisme pe firma. Regim fiscal in 2018

Vezi detalii

Ghid GDPR pentru cabinetele medicale
Ghid GDPR pentru cabinetele medicale

Vezi detalii



Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special Plata defalcată a TVA - forma finală
Club Contabilitate

VIDEO

Atentie contabili!
Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Plata defalcată a TVA - forma finală

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016