Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul central il constituie un SRL care semneaza un contract de finantare nerambursabila prin programul POSCCE pentru echipamente IT si imbunatatirea conexiunii la internet. TVA-ul este neeligibil.
Obiectivul proiectului este cresterea numarului de clienti si competitivitatea firmei. Vom stabili daca se poate deduce TVA-ul aferent facturilor de achizitie aferente acestui proiect.
Avand in vedere ca achizitia echipamentelor IT necesare imbunatatirii conexiunii la internet este destinata realizarii de operatiuni taxabile, suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor de bunuri si a prestatorilor de servicii poate fi dedusa deoarece este indeplinita conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal care prevede ca orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA poate exercita dreptul de deducere pentru bunurile si serviciile achizitionate destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Astfel, societatea pe care o reprezentati va beneficia de finantare nerambursabila doar pentru baza de impozitare a TVA inscrisa in facturile furnizorilor/prestatorilor, fara a cuprinde si suma TVA deductibila pentru care dreptul de deducere a TVA se exercita prin decontul de TVA cod 300 la randul 22 "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%, altele decat cele de la rd. 25" cu report la:
randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1)";
randul 28 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1".
Astfel, pentru suma TVA deductibila aferenta investitiilor, cumparatorul isi poate exercita dreptul de deducere chiar daca din punctul de vedere al finantarii nerambursabile suma TVA reprezinta cheltuiala neeligibila. Practic, cumparatorul suporta din surse proprii suma TVA platita furnizorului, dar are posibilitatea sa recupereze suma respectiva de la bugetul statului prin decontul de TVA cod 300, exercitand dreptul de deducere.
Totusi, trebuie retinut faptul ca dreptul de deducere poate fi exercitat numai daca beneficiarul este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii prevederilor art. 146 alin. (1) lit. a) Astfel, regula generala prevede faptul ca exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiei impuse prin art. 146 alin. (1) litera a) din Codul fiscal conform careia, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa detina :
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;
dovada platii daca este persoana impozabila obligata sa aplice sistemul TVA la incasare sau daca furnizorul/prestatorul este persoana impozabila obligata la aplicarea sistemului TVA la incasare.
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora justificarea deducerii taxei se face numai pe baza:
exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal
care trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal
efectuate de catre persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal
de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare.
Atat la momentul perfectarii formalitatilor legale privind achizitia bunurilor cat si la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA deductibile inscrise in factura primita de la vanzator, este recomandabil sa verificati calitatea de platitor valid de TVA a furnizorului prin accesarea site-ului www.anaf.ro, sectiunea "servicii online", caz contrar suma TVA nu poate fi dedusa chiar daca achizitiile sunt destinate realizarii de operatiuni taxabile.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 12 voturi
Articole similare
Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Cod invalid TVA. Cum procedam la achizitia intracomunitara de bunuri?Avans platit pentru un serviciu intracomunitar | Ce obligatii declarative apar?Achizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Combustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Articole similare
Tratament fiscal amortizare utilaje. Cum facem deducerea?Proiecte cu finantare din fonduri structurale. Regim TVAIntreprindere individuala. Subventie din FONDURI NERAMBURSABILE. Regim TVACum pot primi IMM-urile pana la 200.000 euroManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Ultimele articole
Control de audit financiar la o firma cu activitate de transport in comun. Cum se verifica evidenta contabilaSprijin nerambursabil de pana la 70.000 de euro pentru tinerii fermieri. Care sunt conditiile pentru accesarea banilorObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?ANUNT IMPORTANT pentru persoanele care au aplicat la unele masuri de sprijin din fonduri externe nerambursabileSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Articole similare
Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Procedura rambursarii TVA pentru PERSOANE IMPOZABILE stabilite in afara Comunitatii EuropeneInregistare bonuri fara cod TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?Facilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022Studiu de caz: Ajustarea sumei TVA deduse pentru autoturism incadrat la bun de capitalUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVACalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Emitere facturi in relatia B2C. Facturile trebuie trimise in SPV?Articole similare
Aspecte-cheie ale fiscalitatii in 2016. Prevederi si norme de aplicareVanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Codul de procedura fiscala s-a modificat. Ce ar trebui sa stim?TVA - LeasingulClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"