Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care are un contract de export in comision cu societatea B prin care se obliga sa suporte toate cheltuielile de la poarta societatii B pana in port Constanta (transport CFR, auto, prestari incarcare-descarcare etc). Obiectul contractului il reprezinta exportul de cherestea intr-un stat non-UE. Societatea B emite factura in valuta (taxare inversa). Societatea A emite factura in valuta catre societatea C (societate romaneasca), aceasta la randul sau emitand factura catre beneficiarul non-UE cu care are contract si incaseaza cval marfii de la acesta, decontarea facandu-se apoi catre societatea B si aceasta catre societatea A. Vom stabili astfel in ce masura se pot face aceste operaiuni in valuta. De asemenea, vom vedea ce forma are contractul in acest caz intre societatea A si B, precum si intre societatea B si societatea C. In plus, vom stabili care este regimul TVA aplicabil acestor operatiuni.
Solutia consultantului:Potrivit art. 3 alin. 1 din Regulamentul BNR 4/2005 privind regimul valutar, republicat, cu modificarile ulterioare, platile, incasarile, transferurile si orice alte asemenea operatiuni care decurg din vanzari de bunuri si prestari de servicii intre rezidenti, indiferent de raportul juridic care le reglementeaza, se realizeaza numai in moneda nationala (leu), cu exceptia operatiunilor prevazute in anexa nr. 2 «Categorii de rezidenti care pot efectua operatiuni in valuta», care se pot efectua si in valuta. Astfel, la lit. a din anexa 2 se arata ca pot face decontari in valuta persoanele juridice care efectueaza plati si incasari nemijlocite decurgand din contracte de comert exterior si prestari de servicii externe (export-import de bunuri si servicii), pe baza contractelor de comision incheiate intre comisionar si comitent sau intre comisionarul unui nerezident si beneficiarul rezident, precum si a contractelor de comert exterior respective.
In ceea ce priveste forma contractelor, din expunerea prezentata se intelege ca societatea C este exportatorul, dar nu se intelege cu claritate ce calitate au celelalte parti (societatile A si B). Banuim ca societatea A este comisionarul, iar societatea B (de la poarta careia pleaca marfa) este producatorul intrucat in expunere se precizeaza ca intre cele doua societati exista incheiat un contract de comision (forma contractului este declarata chiar in expunerea cazului). De asemenea, din expunere reiese ca intre societatile B si C se stabilesc doar relatii de decontare, probabil in baza contractului dintre societatile A si C (A emite factura catre C), in care A indica efectuarea platii de catre C direct in contul lui B.
Din punct de vedere al TVA, pentru operatiunile in comision trebuie retinut faptul ca devin incidente prevederile referitoare la structura de comisionar, astfel cum sunt reglementate la pct. 6 alin.3 si 4 si pct. 19 alin. 4 din Normele metodologice date in aplicarea Titlului VI din Codul fiscal . Astfel, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Sub rezerva faptului ca situatia prezentata in expunere nu este suficient de clara, mentionam ca de scutirea de TVA pentru export beneficiaza doar societatea care apare inscrisa ca exportator in declaratia vamala de export (probabil C, avand in vedere ca C intocmeste factura externa catre benficiarul non-UE). Societatea A apare ca un cumparator-revanzator din punct de vedere al taxei, in sensul ca primeste factura de la B si emite factura in nume propriu catre C. Deoarece este livrata cherestea, operatiunile de vanzare-cumparare-revanzare sunt supuse masurilor de simplificare, cu aplicarea taxarii inverse la cumparator, in temeiul art. 160 alin. 2 lit. b si alin. 3 din Codul fiscal (A aplica taxarea inversa pentru livrarea de la B, iar la randul lui, C aplica taxarea inversa pentru livrarea de la A).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Finante-Banci: Creditul cu buletinul arde buzunarele restantierilorTratament TVA pentru cheltuielile cu servicii de transportCat va costa daca dati banca in judecataImport de marfa intr-un stat membru unde nu se plateste TVA in vamaStudiu de caz: Declaratii achizitii intracomunitare sau import in cazul unui neplatitor de TVAUltimele articole
Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Articole similare
Primire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune Declaratia 101?Factura cu format diferit. Sunt cheltuielile deductibile in cazul tranzactiilor intre persoanele afiliate?Se deduc cheltuielile de amenajare sediu inainte de inmatricularea firmei?Ludovic Orban: Somajul tehnic va fi inlocuit. Acordam un procent de pana la 41,5% din salariul brut pentru fiecare angajatArticole similare
Contract de comision cu o PFA nerezidenta. Taxe si impoziteImport bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereSubinchirierea. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Refacturare servicii participare targ catre client din UE. Care va fi regimul TVA?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAUltimele articole
E-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiCheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriSpeta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Articole similare
Achizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. Tratament TVAObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionIunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataCONTRACT DE COMISION cu PFA. Declaratia 600Plati in valuta rezidenti romani. Decontarea prin banca se poate face in euro?Ultimele articole
Contract de intermediere vs. CONTRACT DE COMISION vs. Contract de distributie bunuriAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluColaborare in domeniul jocurilor de noroc. Care e sistemul de impunere?Analiza zilei: Regimul special pentru bunurile second hand aplicat la vanzarea autoturismelor pe teritoriul RomanieiZoom fiscal: Incadrarea veniturilor din activitati independente conform Noului Cod fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"