Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin randurile urmatoare, cum vom trata din punct de vedere al TVA-ului la facturare prestarea de servicii catre un stat non-UE care nu are cod valabil de TVA.
Raspuns:Avand in vedere faptul ca, prin natura sa, serviciul respectiv nu se incadreaza in categoria exceptiilor de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2), prestarea serviciilor de publicitate este neimpozabila in Romania in situatia in care publicitatea se efectueaza pentru sediul activitatii economice al firmei din Rusia. Pentru serviciile care nu se incadreaza in categoria exceptiilor este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal . Prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, prestatorul care are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania este obligat sa faca dovada ca:
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in afara teritoriului Romaniei;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile.
Faptul ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru activitatea sa economica desfasurata in afara teritoriului Romaniei poate fi dovedit prin urmatoarele informatii preluate din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie sau din comanda lansata de catre beneficiar:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Conform acestei reguli, serviciile efectuate de catre un prestator din Romania catre un beneficiar stabilit pe teritoriul unui stat membru sau pe teritoriul unui stat tert, de exemplu Rusia, sunt neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiar, in Rusia. Nu are relevanta faptul ca in Rusia se aplica sau nu se aplica sistemul de impozitare prin taxa pe valoarea adaugata. Existenta unui cod valid de TVA trebuie verificata numai in situatia in care serviciul respectiv este prestat in beneficiul unui partener stabilit pe teritoriul unui stat membru.
Pentru acest tip de servicii, prestatorul din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata (euro, u.s.d., chf, etc), cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal ;
- sa nu colecteze T.V.A.;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la un echivalent in lei determinat prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de T.V.A. la randul 3, denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: ", dar fara reportarea la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
Chiar daca serviciul prestat de catre firma Romania in beneficiul firmei din Rusia este neimpozabil in Romania, firma din Romania isi poate exercita dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea serviciului de publicitate. Am in vedere prevederile art. 145 alineatul 2 litera b) conform caruia orice persoana mpozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii pentru realizarea de "operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;".
In concluzie, daca serviciile respective nu sunt utilizate pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al beneficiarului deschis pe teritoriul Romaniei, factura se emite fara colectarea TVA deoarece serviciile nu sunt impozabile in Romania.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Servicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Achizitie de SERVICII PUBLICITATE. Decont special de TVACota TVA refacturare cheltuieliAchizitii de servicii intracomunitare. Tratament fiscal pe veniturile realizate de nerezidentiServicii de publicitate online. Inregistrarea contractelor. AutofacturaArticole similare
Onorarii executor judecatoresc de la debitori persoane fizice. Cand e obligatorie emiterea facturii?Contract de consignatie cu o tara din UE. Norme fiscale 2013Tratament TVA pentru facturare catre reprezentante straineIesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Studiu de caz: Sa identificam corect o livrare intracomunitara de bunuriUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Proiect MFP. Partea 1. Formularul 010TVA - Formalitatile vamale de import, urmate de o livrare intracomunitara, efectuata de catre persoane nestabilite in RomaniaCine plateste TVA in cazul importului de servicii de consultanta?Sume inregistrate in contul 418 Clienti - facturi de intocmit. Termen emitere facturaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Facturare cate o persoana fizica straina. Emitem factura cu TVA?Comisioane bancare pentru operatiuni de export. Ce tratament fiscal TVA se aplica?Regim TVA pentru activitati de prestare servicii internetStudiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiPrestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce tratament TVA se aplica?Ultimele articole
Incadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaServicii pentru client din Italia. Locul prestariiArticole similare
Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Corectarea erorilor materiale din deconturile de TVACompletare DECONT TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"