Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia urmatoare, o firma care plateste TVA si e persoana juridica romana achizitioneaza in luna mai doua autotutilitare de la o persoana juridica straina (stat UE) comunica un cod valid de TVA. Factura emisa de furnizor este cu TVA-ul statului strain (19%), urmand ca dupa inmatricularea celor doua autoutilitare in Romania furnizorul sa ramburseze TVA-ul, aceasta fiind politica firmei. Vom vedea cum intocmim monografia contabila, precum si care va fi modul de declarare a operatiunii in declaratia 390.
Din intrebarea formulata rezulta ca furnizorul intracomunitar nu a considerat operatiunea o livrare intracomunitara de bunuri scutita de TVA, motiv pentru care a aplicat regimul normal de taxare prin colectarea TVA la valoarea autoutilitarelor vandute.
Cu toate acestea, este recomandabil sa considerati operatiunea ca o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care furnizorul a colectat TVA la livrare deoarece nu a regasit un cod valid TVA al cumparatorului din Romania. Astfel, cumparatorul din Romania trebuie sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la intreaga valoare inscrisa in factura furnizorului, valoare formata din baza de impozitare si TVA. Valoarea in lei se determina prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre vanzator.
De exemplu, valoarea facturii emise de furnizor este de 38.000 euro (19.000 euro/autoutilitara), inclusiv TVA, din care:
- baza de impozitare: 31.932,78 euro (15.966,39 euro/autoutilitara);
- TVA: 6.067,22 euro (3.033,61 euro/autoutilitara).
Valoarea in lei asupra careia se aplica regimul de taxare inversa este de 169.860 lei (38.000 euro x 4,47 lei), suma TVA datorata fiind de 40.766 lei (169.860 lei x 24%) inregistrata prin formula contabila 4426 = 4427. Valoarea operatiunii (baza de impozitare 169.860 lei si TVA 40.766 lei) se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, cu report la randul 5.1 si 18.1. Prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES se raporteaza cu simbolul A suma de 169.860 lei.
Din punct de vedere contabil, va recomand urmatoarele inregistrari contabile pentru fiecare autoutilitara in situatia in care suma TVA este restituita fara intocmirea facturii prin care furnizorul ajusteaza baza de impozitare a TVA:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
receptia autoutilitarelor, inclusiv TVA, facturata de furnizor:
2133 = 404 169.860 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Valoarea utilitarei se recupereaza prin amortizare.
aplicarea regimului de taxare inversa: 40.766 lei
4426 = 4427
plata facturii, inclusiv TVA:
404 = 5124 170.200 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"
si eventualele diferente de curs valutar
665 = 404 340 lei
"Cheltuieli din diferente "Furnizori de imobilizari"
de curs valutar"
incasarea sumei TVA restituite (6.067,22 euro x 4,85 lei/euro = 29.426 lei) conform contractului incheiat, fara stornarea facturii initiale sau emiterea unei facturi prin aplicarea regimului de scutire:
= 768 29.426 lei
"Conturi la banci in valuta" "Alte venituri financiare"
In aceasta situatie, operatiunea nu se mai inregistreaza in evidenta fiscala si nu se mai raporteaza prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa VIES deoarece baza de impozitare a TVA nu a fost modificata.
Daca restituirea TVA se efectueaza prin emiterea de catre furnizor a unei facturi prin care furnizorul corecteaza regimul TVA aplicat initial, va recomand efectuarea urmatoarelor inregistrari contabile:
receptia unei autoutilitare la valoarea exclusiv TVA (31.932,78 euro x 4,47 lei /euro si 6.067,22 euro x 4,47 lei/euro = 27.120):
% = 404 169.860 lei
2133 142.740 lei
"Mijloace de transport" "Furnizori de
473 imobilizari" 27.120 lei
"Decontari din operatii in
curs de clarificare"
aplicarea regimului de taxare inversa (169.860 lei x 24% = 40.766 lei):
4426 = 4427 40.766 lei
plata facturii, exclusiv TVA:
404 = 5124 142.740 lei
"Furnizori de imobilizari" "Conturi la banci in valuta"
primirea facturii de corectie prin aplicarea regimului de scutire de la plata TVA prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii initiale:
404 = 473 27.120 lei
"Furnizori de imobilizari" "Decontari din operatii in
curs de clarificare"
corectarea regimului de taxare inversa, cu semnul minus (27.120 lei x 24% = 6.508 lei)
4426 = 4427 6.508 lei
Operatiunea astfel efectuata se raporteaza cu semnul minus la randul 6 " Regularizari privind achizitiile de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa) si randul 21 prin decontul de TVA cod 300 completat pentru luna in care are loc corectia. De asemenea, corectarea regimului de taxare de catre vanzator se raporteaza, cu semnul minus si in declaratia recapitulativa cod 390 VIES aferenta lunii in care furnizorul efectueaza corectia, de exemplu in iunie 2014 pentru livrarea efectuata in mai 2014.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Atentie! Pana la 27 noiembrie se depune Declaratia 394Combustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAFirma nou infiintata. Deducere TVARegularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONCare sunt obligatiile declarative cu termen in luna iulie?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Articole similare
Se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Lipsuri in gestiune imputabile. Cum se poate recupera paguba de catre firma?Tratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?Contabilitatea unui complex hotelier. INREGISTRARI CONTABILE specifice, utile oricarui contabilInregistrare autofactura. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Austria: Intocmire factura vanzare imobilContabilitatea activitatilor agricole, conforma cu O.M.F.P. nr. 1.802/2014Black Friday la cele mai bune lucrari de contabilitate si fiscalitate 2015A fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022VIDEO: Livrare intracomunitara de bunuriUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Firme cu cod TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Ghidul MONOGRAFIIlor Contabile: MONOGRAFIIle care pun cel mai des probleme in practica in acest anArticole similare
REGULARIZARE TVA si discount acordat. Ce cota de TVA se alege?REGULARIZARE TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONTVA colectat si neexigibil la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?Ajustare taxa in cazul bunurilor de capital vandute. Ce regim fiscal se aplica?Ajustarea dreptului de deducere a TVA la bunuri de capital. Cum procedam?Ultimele articole
Firme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?REGULARIZARE TVA. Deducerea taxei pe valoarea adaugata de pe facturile de avansCum evidentiem corect un avans pe bonul fiscal?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?Corectie decont TVA. Cum procedam si care sunt implicatiile fiscale?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"