Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, se ia ca obiect principal de studiu o firma aflata in insolventa care are de implementat in contabilitate creantele de chirografare aprobate prin Programul de plata al creantelor impotriva averii debitorului, care sunt aprobate in procent de 13.24% din 100%.
Se va vedea care este monografia inregistrarii acestor operatiuni, aici fiind vorba de furnizori, clienti, asociati, imprumuturi asociati si mai ales daca la aceste operatiuni trebuie dedus, respectiv colectat TVA la furnizorii si clientii platitori de TVA.Creditorii chirografari sunt creditorii debitorului care nu au constituite garantii fata de patrimoniul debitorului si care nu au privilegii insotite de drepturi de retentie, ale caror creante sunt curente la data deschiderii procedurii, precum si creante noi, aferente activitatilor curente in perioada de observatie.
Potrivit prevederilor art. 21 alin (2) lit. n) sunt cheltuieli deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Datoriile aprobate la plata 13,24% (creantele chirografare) vor fi achitate din disponibilul societatii
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
In ceea ce priveste TVA potrivit prevederilor art. 148 si 149 din Codul Fiscal
se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal.
Taxa deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului.
In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila nu isi exercita dreptul de deducere a taxei respective cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei.
Potrivit prevedilor art. 138 lit. d) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Asadar, cu privire la creantele neincasate, baza de impozitare a TVA se reduce doar in cazul falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Potrivit prevederilor art. 134 ^2 alin (10) din Codul Fiscal
in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
Inregistrarea contabila a scoaterii din evidenta a datoriilor care nu sunt aprobate la plata 100% -13,24% = 86,76%
anularea TVA neexigibila
4428 = 401/404 (suma cu minus)
TVA neexigibila Furnizori
401/404/462/455 = 7588
Furnizori /Furnizori de imobilizari/ Alte venituri din exploatare
Creditori diversi /Sume datorate
actionarilor/asociatilor
Anularea creantelor fata de clientii societatii valoarea inclusiv TVA
anularea TVA neexigibila
411/462 = 4428 (suma cu minus)
Clienti/Creditori diversi TVA neexigibila
- anularea creantelor
654 = 4111/4118
Pierderi din creante si debitori diversi Clienti/Clienti incerti
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.67 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Explicatii cu privire la intarzierea falimentului personalFIRMA IN INSOLVENTA. Poate beneficia de facilitatile OUG 69/2020 ?FIRMA IN INSOLVENTA la 31.12.2017. Care este data aplicarii sistemului platii defalcate a TVA?Deductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o FIRMA IN INSOLVENTAFIRMA IN INSOLVENTA si plan de reorganizare. Se face ajustarea de TVA?Ultimele articole
Insolventa - lichidare. Cum procedam cu depunerea bilantului si intocmirea declaratiilor?Articole similare
Leasing personal si incheiere contract. In ce conditii beneficiarul nu plateste TVA?Ministrul Finantelor anunta ca taxa pe activele bancilor va fi modificataServicii de transport persoane. Cum inregistram factura si cum declaram?Facem inregistrare unei facturi de garantie cu TVA sau fara?NA TOt noi castigam!Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
A fost publicat modelul documentelor necesare obtinerii sprijinului de 41,5% de la AJOFM (Ordinul 457/2020)Retrospectiva: Modificarea unor formulare utilizate la inregistrarea in scopuri de TVAToate actele normative privind Split TVA. Oficial ANAFDin 14 iulie 2023 cota de TVA de 5% se aplica pentru si mai multe produse de incalzire, conform Legii 216/2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 12 si 15 martieUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
INREGISTRARI CONTABILE si obligatii declarative in cazul contractelor de superficieZoom fiscal: Regularizarea conturilor de TVACe inregistrare contabila efectuam la impozit pe profit provenit din fosta microintreprindere?Prestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
Tratament fiscal si contabil pentru scoaterea din evidenta a titlurilor de participareLegea 59/2020: Tichete de masa acordate angajatilor din somaj tehnic. Zile libere parinti. Prelungire indemnizatiiCaz practic: Operatiuni cu tertii. Evaluarea CREANTElor si datoriilor in valutaBonificatie impozit pe venitul microintreprinderilor. Declaratie rectificativa. Studiu de cazTVA reesalonat la plata. Se inregistreaza in decont TVA?Ultimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Tratament fiscal pentru CREANTE clienti neincasateAsociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorCum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"