Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Feb. 2018
In analiza de mai jos, vom vedea cum se inregistreaza garantia de buna executie pentru inchiriere imobil locuinte, daca factura de garantie de buna executie se emite fara TVA si daca banii incasati se depun intr-un cont separat sau in contul curent al societatii.
Iata raspunsul specialistului!
Garantia in cadrul unui contract de inchiriere a unui bun imobil nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, dar nici valoarea unui avans pentru astfel de operatiuni, motiv pentru care, la incasarea acesteia, nu se colecteaza TVA.
Avand in vedere ca nu este in sfera de aplicare a TVA si suma incasata nu este de natura unui avans pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, locatorul nu este obligat sa emita factura conform prevederilor art. 319 alin. (6) lit. a) si d) din Codul fiscal "(6)
Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) si (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b). "
Totusi, in situatia in care, prin contractul incheiat se prevede emiterea facturii pentru garantia incasata/negociata, locatorul emite factura pe numele locatarului, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- obiectul facturii: garantie conform contract nr. / data;
- valoarea garantiei;
- mentiunea "nu intra in sfera de aplicare TVA cf. art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 Codul fiscal". Garantia astfel facturata, incasata, reprezinta pentru locator angajamentul acordat de locatar pentru acoperirea eventualelor prejudicii aduse bunului imobil primit in vedere utilizarii pe baza contractului de inchiriere.
Deci, prin factura emisa pentru garantia incasata nu se colecteaza TVA.
Chiar daca valoarea garantiei este, de exemplu, echivalentul a doua chirii lunare, inclusiv TVA, acest aspect nu este relevant pentru reincadrarea de catre organul de inspectie fiscala a sumei incasate in categoria operatiunilor din sfera de aplicare a TVA de natura avansurilor, cu atat mai mult cu cat, din punct de vedere contabil, suma se inregistreaza in creditul contului 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", analitic 1673 “Garantii incasate clienti" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi curente la banci", fara a se inregistra intr-un cont de avansuri (419 "Clienti - creditori") sau venituri incasate in avans (472 "Venituri inregistrate in avans"). Garantia primita pe baza contractului de inchiriere nu constituie o suma de natura veniturilor, fiind considerata un angajament primit a carei existenta urmeaza a fi confirmata numai de aparitia unor evenimente viitoare incerte (deteriorarea imobilului, neplata chiriei, etc.).
Garantia incasata nu are caracterul unui avans asa cum este definit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal la articolul 282 “Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" drept plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora.
Astfel, suma reprezentand garantie nu indeplineste conditiile pentru a fi considerata operatiune impozabila. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268, alin. (1):
1) operatiunile care reprezinta sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau cu o prestare de servicii in sensul art. 270 – 272 din Codul fiscal sa fie efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila, definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
In concluzie, la incasarea garantiei, locatorul nu trebuie sa colecteze TVA prin factura emisa deoarece incasarea garantiei nu este operatiune in sfera de aplicare a TVA, de natura unei prestari de servicii sau de natura unui avans pentru o prestare de servicii. In opinia mea, valoarea garantiei nu trebuie incasata intr-un cont distinct, fiind suficienta incasarea acesteia in contul curent al locatorului, fara a fi interzisa nici constituirea unui depozit bancar de valoarea garantiei respective astfel incat incat suma respectiva sa fie identificata la inventarierea anuala a patrimoniului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
Garantia in cadrul unui contract de inchiriere a unui bun imobil nu reprezinta contravaloarea unor prestari de servicii, dar nici valoarea unui avans pentru astfel de operatiuni, motiv pentru care, la incasarea acesteia, nu se colecteaza TVA.
Avand in vedere ca nu este in sfera de aplicare a TVA si suma incasata nu este de natura unui avans pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii, locatorul nu este obligat sa emita factura conform prevederilor art. 319 alin. (6) lit. a) si d) din Codul fiscal "(6)
Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) si (3);
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b). "
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
SGR Sistemul Garantie-Returnare Obligatii fiscal-contabile
Totusi, in situatia in care, prin contractul incheiat se prevede emiterea facturii pentru garantia incasata/negociata, locatorul emite factura pe numele locatarului, prin inscrierea urmatoarelor informatii:
- obiectul facturii: garantie conform contract nr. / data;
- valoarea garantiei;
- mentiunea "nu intra in sfera de aplicare TVA cf. art. 268 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 Codul fiscal". Garantia astfel facturata, incasata, reprezinta pentru locator angajamentul acordat de locatar pentru acoperirea eventualelor prejudicii aduse bunului imobil primit in vedere utilizarii pe baza contractului de inchiriere.
Deci, prin factura emisa pentru garantia incasata nu se colecteaza TVA.
Chiar daca valoarea garantiei este, de exemplu, echivalentul a doua chirii lunare, inclusiv TVA, acest aspect nu este relevant pentru reincadrarea de catre organul de inspectie fiscala a sumei incasate in categoria operatiunilor din sfera de aplicare a TVA de natura avansurilor, cu atat mai mult cu cat, din punct de vedere contabil, suma se inregistreaza in creditul contului 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", analitic 1673 “Garantii incasate clienti" in corespondenta cu debitul contului 5121 "Conturi curente la banci", fara a se inregistra intr-un cont de avansuri (419 "Clienti - creditori") sau venituri incasate in avans (472 "Venituri inregistrate in avans"). Garantia primita pe baza contractului de inchiriere nu constituie o suma de natura veniturilor, fiind considerata un angajament primit a carei existenta urmeaza a fi confirmata numai de aparitia unor evenimente viitoare incerte (deteriorarea imobilului, neplata chiriei, etc.).
Garantia incasata nu are caracterul unui avans asa cum este definit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal la articolul 282 “Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" drept plata partiala sau integrala a contravalorii serviciilor, efectuata inainte de data prestarii acestora.
Astfel, suma reprezentand garantie nu indeplineste conditiile pentru a fi considerata operatiune impozabila. Pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca, cumulativ, urmatoarele patru conditii reglementate prin articolul 268, alin. (1):
1) operatiunile care reprezinta sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau cu o prestare de servicii in sensul art. 270 – 272 din Codul fiscal sa fie efectuate cu plata;
2) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
3) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa fie realizata de o persoana impozabila, definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
4) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
In concluzie, la incasarea garantiei, locatorul nu trebuie sa colecteze TVA prin factura emisa deoarece incasarea garantiei nu este operatiune in sfera de aplicare a TVA, de natura unei prestari de servicii sau de natura unui avans pentru o prestare de servicii. In opinia mea, valoarea garantiei nu trebuie incasata intr-un cont distinct, fiind suficienta incasarea acesteia in contul curent al locatorului, fara a fi interzisa nici constituirea unui depozit bancar de valoarea garantiei respective astfel incat incat suma respectiva sa fie identificata la inventarierea anuala a patrimoniului.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Garantie contract de inchiriere. Tratament contabil si fiscal":
Rating:
Nota: 4.27 din 5 din 24 voturi
Rating:
Nota: 4.27 din 5 din 24 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Inchiriere spatiu si refacturare utilitati. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Conditii pentru a forma un grup fiscal. Tratament TVADrepturi de proprietate intelectuala platite in 2018. Care este tratamentul contabil si fiscal?Studiu de caz: TRATAMENT CONTABIL si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Ultimele articole
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaTRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integral
Mai multe articole despre tratament contabil
Articole similare
Solutii practice: Tratamentul fiscal al valorii ramase neamortizate a investitiilorStudiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?Garantii de buna executie. TRATAMENT FISCAL. Lichidare cont 442.8Finantari nerambursabile: Certificatul privind nedeductibilitatea TVARetragere aport in natura. Bun imobil. Ce TRATAMENT FISCAL se aplica?Ultimele articole
Decontare gradinita/cresa 2024 [TRATAMENT FISCAL]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTRATAMENT FISCAL pentru creante clienti neincasateFirma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVASistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?
Mai multe articole despre tratament fiscal
Articole similare
Avans pentru o achizitie intracomunitara. Care este tratamentul TVA?Factura de penalitati. TRATAMENT TVAJean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Prestari servicii reparatii pentru beneficiar stabilit in stat tert. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Achizitie intracomunitara de la furnizor din Afara UE. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Vanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAServicii prestate pentru un partener din UE. TRATAMENT TVA pentru refacturare costuri de transport
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
ANAF ofera 8 servicii electronice adaptate diferitelor categorii de contribuabiliZoom fiscal: Formularele 319 si 318 in format nou. Anunt ANAFZoom fiscal: Taxarea achizitiilor intracomunitare in alt stat decat cel de sosire a bunurilor. Cand se aplica reteaua de siguranta?Obligatia utilizarii casei de marcat pentru servicii prestate catre populatieLa ce produse au scazut vanzarile in primele 11 luni din 2013?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
INCHIRIERE IMOBILE de la persoana afiliataAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAInchiriere imobil in regim de scutire. Tratament TVAModalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticUltimele articole
Incadrarea fiscala pentru inchirierea de apartamente, ca obiect secundar de activitatePersoana fizica obtine venituri din inchiriere bunuri imobile. TVAInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?
Mai multe articole despre inchiriere imobile
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"