Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate dintr-o tara non-UE trimite unei societati din Romania parti componente masini in scopul asamblarii, societatea straina ramanand proprietara bunurilor pe toata durata procesului de asamblare. Dupa asamblare, societatea din Romania emite factura de manopera societatii straine, iar societatea straina vinde produsele finite unei societati din Comunitate, transportul fiind facut intracomunitar din Romania direct catre societatea straina din UE, in numele societatii din afara UE. Vom stabili cine are obligatia recuperarii TVA achitat in vama, avand in vedere ca bunurile au fost livrate intracomunitar (factura de vanzare emisa de catre societatea din afara UE) si ce alte implicatii din punct de vedere al TVA mai apar in cazul acestor tranzactii.
Raspuns:In conformitate cu prevederile art. 151 indice 1 din Codul fiscal , plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii este obligatia importatorului.
In acest sens, pct. 59 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol stabileste ca, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania, cu exceptia livrarilor de bunuri pentru care se aplica regulile prevazute la art. 132 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal ;
b) furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 132 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator.
c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
d) persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Comunitatii, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 142 alin. (1) lit. h) si i) din Codul fiscal ;
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal , care importa bunuri in Romania:
1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 153 din Codul fiscal poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Comunitatii;
2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Comunitatii sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 153 din Codul fiscal care a efectuat importul.
Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform celor mai sus redate, dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 136 din Codul fiscal , nu are dreptul de deducere a TVA aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator.
Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-147 indice 2 din Codul fiscal .
Asadar, TVA aferenta bunurilor importate poate fi dedusa, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-147 indice 2 din Codul fiscal:
- de catre persoana care are calitatea de importator in conformitate cu prevederile normelor metodologice mai sus redate sau
- de catre persoana care nu are calitatea de importator, dar pe numele acesteia au fost declarate bunurile, in situatia in care aceasta refactureaza valoarea bunurilor importate si TVA aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?Regimul deducerilor: Sfera de aplicare a dreptului de deducereIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiConditii de exercitare a dreptului de deducereUltimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Refacturare utilitati. Cum se face deducerea?Procedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Articole similare
Ce e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statObligatia de a declara importul de bunuri. Ce procedura urmam?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAIdentificare baza de impozitare pentru import. Stabilirea cursului de schimbUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Inregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAArticole similare
Livrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAFirma nou infiintata. TVAFactura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteNeindeplinirea criteriilor pentru inregistrarea in scop de TVA. Cum vom factura si cum se inregistreaza facturile?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Cheltuieli combustibil platite de beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal?Studiu de caz: Societate platitoare de TVAEste OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)Firme (coduri CAEN) care se incadreaza pentru a beneficia de facilitatile fiscale conform legii 135/2022Anularea optiunii de taxare a operatiunilor de arendare. Cum revenim la operatiuni scutite fara drept de deducere?Ultimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"