Tags: importul de bunuri, tratament tva in cazul importului de bunuri, obligatii tva
O companie din Romania cumpara bijuterii de la un furnizor din Turcia, care a trimis bijuteriile printr-o societate din Franta, iar societatea din Franta a intocmit declaratia pe numele societatii din Romania.
Specialistii nostri vor explica in materialul acesta ce se intampla in acest caz, in care
factura este intre societatea din Turcia si cea din Romania, fara existenta unei declaratii vamale de import. Este sau nu o achizitie intracomunitara? Care sunt obligatiile din punct de vedere al TVA?
Raspunsul specialistului
Pornind de la faptul bijuteriile au fost cumparate de la o firma din Turcia si declaratia vamala de import a fost emisa pe numele societatii din Romania, rezulta ca a fost facut un import:
ART. 277 - Locul importului de bunuri (1) Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european.
Probabil transportul si vamuirea bijuteriilor s-a facut prin intermediul unei firme din Franta in baza incheierii unui contract intre firma din Franta si firma din Turcia in acest sens.
Aceasta s-a datorat probabil faptului ca in contractul dintre compania din Romania si firma exportatoare din Turcia a fost stabilita conditia de livrare DDP = Delivered duty paid - livrat la sediul firmei din Romania cu taxele platite, conditie prin care bijuteriile au fost livrate la sediul din Romania cu toate taxele achitate. Conditia de livrare DDP indica costurile cu transportul, asigurarea si plata tuturor taxelor care se suporta de exportator, inclusiv TVA, pana la punerea marfii la dispozitia cumparatorului la sediul sau, costuri care sunt incluse in pretul de vanzare, pe langa cel al marfurilor. Deci vanzatorul (exportatorul din Turcia) are obligatia sa achite in vama si TVA datorata in Romania.
Aceasta operatiune nu poate fi tratata ca achizitie intracomunitara deoarece marfa a intrat in Romania din afara UE si vamuirea s-a facut in Romania. In opinia mea, operatiunea pentru care s-a achitat TVA in vama de catre vanzatorul din Turcia este o operatiune de import. De aceea trebuie solicitat sa fie inmanat un exemplar al declaratiei vamale de import, document care atesta ca a fost calculat si achitat TVA in vama si prin care se poate justifica deducerea TVA aferenta acestui import conform art. 299 alin. 1 lit. c din CF si pct. 69 alin. 4-5 din NM de aplicare conform carora deducerea se realizeaza in baza declaratiei vamale de import, in original sau duplicat certificat de organele vamale, din care sa reiasa ca firma din Romania are calitatea de importator al bijuteriilor din punct de vedere al TVA.
Obligatiile companiei al carei caz este analizat astazi, din punct de vedere al TVA, constau in inregistrarea in contabilitate a TVA deductibila din DVI (declaratia vamala de import) si in declararea importului in Decont 300 TVA. Importul nu se declara in Declaratia informativa 394 tinand cont de prevederilor punctului 10 din anexa 2 a OMFP 3769/2015 (actualizat la zi) privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA
Anexa nr. 2 INSTRUCTIUNI
F. Rezumatul declaratiei privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene.
Acest cartus contine:
10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal si, in cazul achizitiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin (2), (3), (5) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390).
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Am facut o achizitie de consumabile din Cehia de la o firma neplatitoare de tva. Factura este in limba romana, cu tva inclus, se specifica pe factura ca se respecta prevederile art. 64 din Legea 235/2004 Coll., privind tva. Dupa ce am facut plata facturii, suma aferenta tva ne-a fost returnata. Va rog sa ma ajutati cu o monografie in aceasta speta, mentionez ca folosesc Saga C. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: In situatia in care o societate medicala, ce este scutita de TVA pentru serviciile prestate, vinde un imobil, achizitionat cu TVA si pentru care si-a exercitat dreptul de deducere la vremea respectiva, vanzarea actuala se va face cu sau fara TVA? Este necesara ajustarea TVA dedus - achizitia a avut loc in urma cu 10 ani? Societatea prestand actualmente exclusiv servicii medicale scutite de TVA, vanzarea imobilului ce va avea o valoare de vanzare de peste 300.000 lei (plafon scutire TVA) va...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O microintreprindere (magazin de Optica), care isi desfasoara activitatea intr-un spatiu inchiriat de la o persoana fizica, spatiu utilizat 100% pentru activitatea economica, urmeaza sa efectueze cheltuieli de amenajare si recompartimentare a spatiului, astfel incat sa respecte prevederile ORDONANTA DE URGENTA nr. 83 din 19 iunie 2000 privind organizarea si functionarea cabinetelor de libera practica pentru servicii publice conexe actului medical. Conform anexei 1 din ORDINUL nr. 1.992 din 14...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate comerciala a trecut incepand cu anul 2023 la impozit pe profit, iar la finalul anului 2023 inregistreaza pierdere. In anii anteriori cand a fost platitoare de impozit pe venit a avut profit are inregistrat profit nerepartizat. Intrebarea este daca poate sa repartizeze dividende aferente profitului din anii anteriori cand era platitoare de impozit pe venit sau trebuie sa recupereze inainte pierderea aferenta anului 2023 cand a devenit platitoare de impozit pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Pentru un PFA in sistem de norma care a avut activitate doar 6 luni in anul 2023, se poate ajusta norma conform art. 69, alin. 9 din norme? Mentionez ca a avut un singur contract de prestari servicii pe perioada determinata si nu a avut alti clienti in cursul anului. Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Am inchiriat un sediu nou, contractul este semnat in decembrie, in posesia spatiului am intrat cu 14.04 pentru a putea face modificari, de mutat ce putem muta cu 15.05, pana atunci nu platim chirie. La vechiul sediu eliberam cu 07.06. 1) Cand trebuie declarat la Registrul Comertului? (nota: biroul are un nr cadastral si o adresa, iar depozitul difera la numar, ce se trece? e nr 133 birou si 137 depozit) 2) Cand trebuie modificate datele pe facturi si informati clientii? (nota: biroul are un nr...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<