Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem o societate care primeste imprumut extern cu dobanda 3%/an pe care o plateste in luna ianuarie a anului 2015. In contabilitate se omite sa se inregistreze si sa se declare impozitul pe nerezidenti. Ulterior, in luna noiembrie 2015 se sesizeaza greseala, se primeste certificat de rezidenta fiscala si se doreste corectarea erorii. Stabilim care este procedura de corectare in contabilitate (monografie contabila), precum si ce declaratii trebuie depuse.
In situatia in care s-a platit dobanda integral nerezidentului fara a se retine impozit pe veniturile nerezidentilor, si daca conform Conventiei de Evitare a dublei impuneri se prevede retinerea la sursa a acestui impozit in cota mai mica decat cea prevazuta de codul fiscal - respectiv 16%, atunci singura modalitate ar fi sa platiti impozitul pe venitul nerezdentilor in cota prevazuta in conventie la bugetul de stat - procent calculat la brut, sa depuneti Declaratia 100 aferenta lunii ianuarie cu impozitul retinut, iar nerezidentul sa va plateasca efectiv acest impozit care nu a fost retinut la sursa.
Numai in acest caz este valabila retinerea cotei de impunere prevazuta in Conventia de evitare a dublei impuneri in baza certificatului de rezidenta fiscala.
In acest caz, inregistrarile contabile vor fi:
- inregistrarea impozitului:
635 = 446
- plata acestuia:
446 = 5121
- restituirea impozitului neretinut de catre nerezidnet:
5124 = 708 /7588
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Daca, conform Conventiei de evitare a dublei impuneri nu exista obligatia retinerii la sursa a impozitului pe veniturile din dobanzi pentru astfel de imprumuturi, atunci nu aveti nimic de facut – aveti certificatul de rezidenta fiscala care justifica aplicarea prevederilor Conventiei.
In cazul in care beneficiarul de venit din dobanzi nu va va restitui contravaloarea impozitului pe venitul din dobanzi neretinut la sursa, atunci nu veti putea aplica prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri, practic Certificatul de rezidenta fiscala nu va este de folos, si veti avea obligatia sa calculati impozitul pe venitul nerezidentilor prin procedeul sutei marite – aplicarea cotei de 16%, considerand suma platita acestuia – suma neta.
Cheltuiala cu impozitul neretinut la sursa este o cheltuiala nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a), redat mai jos:
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat de catre
Calcul si inregistrare impozit nerezidenti cu suta marita:
Impozit = 16% x dobanda platita x 100 /84
In cazul in care impozitul nu se retine la sursa, inregistrarile contabile vor fi:
666 = 5124 cu dobanda platita
Inregistrare impozit
635 = 446
Plata impozitului
446 = 5121
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma - Consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitArticole similare
IMPOZIT NEREZIDENTI drept utilizare softIMPOZIT NEREZIDENTI si factura reclama in Google si Facebook. Ce documente va sunt necesare?Imprumuturi primite de la filiala si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Imprumuturi primite de la o filiala din UE si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Situatii explicative IMPOZIT NEREZIDENTIUltimele articole
Comision si dobanda aferenta unei scrisori de garantie bancara. IMPOZIT NEREZIDENTI. TVAImpozitarea serviciilor prestate de catre nerezidenti. In ce conditii se retine impozit?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Participare la conferinta si TVA. Ce impozite se platesc si ce declaratii completam?Impozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?Articole similare
Planul de consolidare a Facilitatii Europene de Stabilitate EuropeanaMFP revine asupra modului de impozitare a dobanzilor, sunt taxate doar castigurile de dupa 1 iulieTransformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?ORDIN nr. 3.091 din 4 noiembrie 2009 privind prospectul de emisiune a obligatiunilor de stat cu DOBANDA denominate in euro lansate in luna noiembrie 2009Sa ne asteptam la surprize din partea francului si a monedei euro?Ultimele articole
Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe an Bilantul primei editii FIDELIS din 2024: numar record de donatori investitori In lunile februarie si martie 2024 Programul TEZAUR continua cu dobanzi de pana la 6,75%Bilant Fidelis 2023: 5.000 donatori de sange au investit peste 522 milioane lei O firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"