Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru un PFA cu obiect de activitate comertul cu amanuntul, neinregistrat in scopuri de TVA, se analizeaza situatia in care acesta achizitioneaza din Comunitatea Europeana marfuri pe care le revinde cu amanuntul prin magazinul propriu. Volumul achizitiilor PFA pana in momentul de fata este in limita plafonului de 34.000 lei (echivalent 10.000 EUR), cf art 126, al.4. In momentul de fata, PFA-ul doreste sa faca alte achizitii de marfuri, insa ar depasi plafonul stabilit la art. 126, al.4. In acest caz doreste inregistrarea in scopuri de TVA cf art 153^1 si inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Ulterior inregistrarii, PFA achizitioneaza de la o persoana juridica din UE marfuri pe baza de factura fara TVA, firma din UE fiind si ea inregistrata in scopuri de TVA si in ROI, realizand astfel o livrare intracomunitara scutita.
Vom stabili astfel cum trateaza PFA-ul din Romania aceasta achizitie, daca trebuie sa inregistreze taxarea inversa pentru factura fara TVA din UE si daca are astfel drept de deducere sau va fi obligat sa plateasca TVA la pretul de achizitie.
De asemenea, se va stabili cum trebuie declarate aceste achizitii intracomunitare.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii in valoare de peste 34.000 lei, operatiunea va reprezenta pentru P.F.A. o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania pentru care se datoreaza TVA bugetului de stat. In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza doar pentru efectuarea unei A.I.C. conform prevederilor articolului 153^1 alineatul 1 litera a) din Codul fiscal, fara a se inregistra in regim normal conform art. 153 la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 lei, suma TVA datorata se achita efectiv si operatiunea se raporteaza prin decontul special de TVA cod 301 reglementat prin O.M.F.P. nr. 75 din 21 ianuarie 2010 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
Suma TVA datorata pentru achizitia astfel efectuata se calculeaza prin aplicarea cotei TVA de 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor si se vireaza bugetului de stat pana pe data de 25 a lunii urmatoare achizitiei.
Formularul cod 301 se descarca de pe site www. anaf.ro. Prin decontul cod 301, operatiunea. se raporteaza la sectiunea 1 " Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile - altele decat mijloacele de transport noi si produsele accizabile" care cuprinde urmatoarele coloane:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- numar document/data. In aceasta coloana se inscrie factura furnizorului intracomunitar;
- valoarea in valuta. In aceasta coloana se inscrie valoarea facturii emise de catre prestator;
- tipul valutei (euro, chf, u.s.d., etc.);
- cursul de schimb valutar utilizat;
- baza de impozitare a TVA. In aceasta coloana se inscrie suma in lei rezultata din aplicarea cursului valutar asupra valorii in valuta facturate de furnizor.
- TVA datorata.
Formularul cod 301 se depune sau se transmite electronic la organul fiscal competent pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor.
Pana la aceiasi data se efectueaza si plata efectiva a sumei TVA datorate bugetului de stat.
De asemenea, P.F.A. -ul are si obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate.
Pentru suma TVA achitata bugetului de stat, P.F.A.-ul nu are drept de deducere in situatia in care este inregistrata TVA doar pentru efectuarea unei A.I.C. la depasirea plafonului de 34.000 lei pentru A.I.C. Practic, prin aceasta inregistrare fiscala, P.F.A.-ul nu dobandeste calitatea de platitoare de TVA in regim normal astfel incat sa exercite dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 conform prevederilor art. 145 alin. (2) din Codul fiscal.
Cu suma TVA achitata pentru care nu isi poate exercita dreptul de deducere, raportata prin decontul special cod 301, P.F.A.-ul trebuie sa reintregeasca costul marfurilor deoarece suma respectiva, nerecuperabila de la buget, este considerata o cheltuiala aferenta acestora.
In situatia in care P.F.A.-ul se inregistreaza in regim normal conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal (la depasirea cifrei de afaceri de 220.000 euro), obligatia se considera indeplinita daca se aplica regimul de taxare inversa care se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 5.1 si 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara".
In acest caz, se considera ca P.F.A. -ul exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300 ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa (TVA deductibila = TVA colectata), avand loc "autolichidarea taxei". Deci, aplicarea regimului de taxare inversa este o "facilitate" aplicabila doar de catre persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA.
Obligatia raportarii prin declaratia cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" a achizitiei intracomunitare astfel efectuate revine P.F.A. -ului si in situatia in care este inregistrata in regim normal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Vanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Ajustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | INREGISTRAREA TVACand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Ultimele articole
Anulare cod TVA. 3 studii de caz importantePersoana impozabila din stat membru - formalitati pentru INREGISTRAREA TVA in RomaniaCod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, inregistrari contabileServicii electronice - emitere facturi. Obligatiile fiscale in materie de TVA (studiu de caz)Conditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobilArticole similare
Modificari TVA in Codul fiscal. Vezi cele mai importante schimbariVanzare imobil de catre o persoana fizica. Regim TVAHG 679/2015 privind modificarea Normelor de aplicare a OUG nr. 6/2011 pentru stimularea infiintarii si dezvoltarii microintreprinderilor de catre intreprinzatorii debutanti in afaceriAprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Protocol si sponsorizare: Tratament aplicat unor bunuri alimentare sponsorizateUltimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificarePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAsociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Calendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Firmele care aplica Kurzarbeit de la 1 iunie 2022 NU pot beneficia de alte facilitati fiscaleInregistrare facturi in declaratia 390Studiu de caz: Emiterea facturilor si regimul TVA in cazul unei agentii de turismAspecte privind achizitii de servicii de la persoane din afara Comunitatii. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Activitatea de voluntariat. Cadru legal si prevederi de care trebuie sa tina cont ONG-urileUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024DECONTare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Deducere TVA auto folosit de agent de vanzariCifra de afaceri pe alt cod CAEN. Ce consecinte exista pentru societate?Studiu de caz: Procedura de refacturare a testelor de laborator si regimul TVADocumentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVACosmarul mesterului Manole si al ucenicilor sai cu privire la... lucrarile de constructii-montaj!Contribuabilii mari si mijlocii vor depune numai electronic declaratiile fiscaleAjustare TVA la clienti care au fost in falimentAchizitie intracomunitara neinregistrata. Declaratia 390. Decontul de TVAUltimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Au OBLIGATIA inregistrarii in SPV persoanele juridice, asocierile, PFA-urile, II-urile si IF-urileCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"