Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos care sunt notele contabile aferente scoaterii din gestiune a unor materii prime neconforme.
Solutia consultantului:
Orice element de stoc se scade din evidenta contabila prin nota contabila care se face la vinzare (daca este vorba de marfa) sau la consum (pentru materii prime, materiale etc).
La functiunea contului 601 prevazuta in Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055 se arata:
" In debitul contului 601 "Cheltuieli cu materiile prime" se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar sau distruse, pierderile din deprecieri ireversibile, precum si cele aflate la terti si a diferentelor de pret nefavorabile, aferente (301, 308, 351);"
Asadar, scaderea din gestiune a materiilor prime neconforme se face prin urmatoarea formula contabila, pe baza de liste de inventar si Proces Verbal aprobat in care s-a propus scoterea din gestiunea a acestora:
601 = 301 - cu cantitatea si pretul de inregistrare al materiilor prime care se scot din evidenta.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Problematica ce se ridica este de ordin fiscal.
Daca aceste bunuri nu au fost asigurate, atunci cheltuiala 601 este nedeductibila fiscal, conform art. 21 alin. 4 litera c) din codul fiscal si punctelor 41 si 42 din norme.
Pentru contul de cheltuiala aferent scaderii din evidenta a bunurilor neconforme se va face un analitic "nedeductibil", de care se va tine cont la calculul impozitului pe profit.
In ceea ce priveste TVA, aceasta nu se ajusteaza daca sint indeplinite conditiile prevazute la art. 148 alin. (2) litera b) din codul fiscal si punctul 53 alin. (11) din norme, respectiv:
"(11) Potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se fac ajustari ale taxei deductibile:
a) in cazul bunurilor de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, respectiv cele care indeplinesc in mod cumulativ urmatoarele conditii:
1. degradarea calitativa a bunurilor se datoreaza unor cauze obiective dovedite cu documente. Sint incluse in aceasta categorie si produsele accizabile pentru care autoritatea competenta a emis decizie de aprobare a distrugerii;
2. se face dovada ca bunurile au fost distruse;"
Daca scoaterea din evidenta a materiilor prime neconforme nu se respecta conditiile de mai sus, atunci se va face ajustarea TVA dedusa la achizitia acestora, prin aplicarea procentului de la achizitie asupra valorii bunurilor scoase din evidenta, prin articolul contabil:
635 = 4426.
Cheltuiala 635 este nedeductibila, conform art. 21 alin. (4) litera c) din codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.69 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Contabilitatea Institutiilor Publice 2014Inregistrari contabile, studii de caz rezolvate, MONOGRAFII CONTABILE, modele de calcul, formulare cu exemple de completareExemple de MONOGRAFII CONTABILE pentru veniturile agentiilor de turismNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileUltimele articole
Cum este acordata asistenta fiscala contribuabililor de catre ANAFMicrointreprinderi HORECA 2023: Ce firme si de cand trebuie sa tina cont de plafonul de 500.000 euro?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anMonografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneDeclarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Taxe si accize mai multe sau mai putine? Cum arata noile modificari din Codul FiscalArticole similare
Marfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Regimul TVA in cazul produselor expirate si degradate. Studiu de cazAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ajustare TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateMarfa distrusa in timpul unui transport intracomunitarUltimele articole
Tratament fiscal marfuri deteriorate la o intreprindere individuala. Cum procedam?Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Reziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?TVA perisabilitati. Care va fi tratamentul TVA?Produse perisabile distruse sau vandute cu pret redus. Ce implicatii fiscale apar?Articole similare
Ce regim fiscal se aplica pentru scoaterea din gestiune a stocurilor degradate calitativEfecte fiscale privind SCOATEREA DIN EVIDENTA a imobilizarilor corporale in curs de executieCalendar obligatii fiscale: ce declaratii au termen la 10 maiDeclararea venitului si a TVA-ului in cazul PFA-urilor care isi incheie activitateaLa 11 martie 2013 depunem noi declaratiiUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"