Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Urmatorul studiu de caz trateaza problema unor taxe platite la OSIM, alaturi de unele aspecte care tin de refacturarea acestor sume si regimul TVA care se aplica. Luam ca un exemplu concret urmatoarea situatie care priveste o societate platitoare de TVA cu obiect de activitate inregistrarea marcilor, a brevetelor - cod CAEN 7490. De la OSIM se primeste o factura fara TVA pentru taxa publicare marca. Catre clienti se factureaza consultanta in proprietate industriala si se refactureaza taxa platita la OSIM in numele clientului.
Iata care sunt intrebarile la care va raspunde mai jos consultantul nostru:Societatea poate fi microintreprindere?
Daca da, sumele platite la OSIM intra in baza de impozitare a microintreprinderilor sau sumele platite in numele clientilor nu fac parte din baza de impozitare?
Pentru taxa platita la OSIM si refacturata la clienti se aplica TVA?
Potrivit art. 47 lit. b din Codul fiscal, una din conditiile necesare a fi indeplinite la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor este sa fi realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale. Conform pct. 1 alin. 2 din Normele metodologice incadrarea in categoria veniturilor din consultanta si management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor. Legea nu distinge cu privire la natura consultantei (in afaceri, in domeniul proprietatii intelectuale, in publicitate etc.). Daca in cursul unui an fiscal ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, microintreprinderea datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre aceste limite, dupa cum se prevede la art. 52 alin. 1 din Codul fiscal.
In privinta bazei impozabile, potrivit pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice aceasta este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. 1 si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. 2 din Codul fiscal.
Referitor la inregistrarea veniturilor in contabilitate, conform pct. 432 din Reglementarile contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate aprobate prin OMFP 1802/2014 sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial, nu reprezinta venit din activitatea curenta, chiar daca din punct de vedere al TVA persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori. In aceasta situatie, veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
Aplicand aceste prevederi la cazul societatii, sumele platite la OSIM in numele clientilor si recuperate ulterior in acelasi cuantum de la clienti nu se inregistreaza in contul de venituri, ci in conturile de terti, astfel ca nu vor intra in baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
In privinta TVA se vor avea in vedere prevederile art. 286 alin. 4 lit. e din Codul fiscal si ale pct. 34 din Normele metodologice conform carora nu intra in baza de impozitare sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
Astfel, in primul caz, prin refacturarea cheltuielilor in acelasi cuantum cu care ele au fost efectuate are loc o refacturare de cheltuieli, aplicandu-se regimul fiscal al operatiunii de refacturare, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate. In cel de-al doilea caz, in cadrul sumelor incasate si necuprinse in baza de impozitare se includ operatiuni precum cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 269 din Codul fiscal, iar persoana de la care sunt percepute aceste plati nu este si persoana care suporta costul acestora.
Deoarece OSIM a facturat taxa in regim de scutire, la refacturarea ei catre client in acelasi cuantum va fi pastrat acelasi regim.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Venituri din MARCA INREGISTRATA. Ce taxe datoram?In Romania se inregistreaza cele mai putine marci din UEMARCA INREGISTRATA la OSIM. Cum inregistram taxele platite?ANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariileArticole similare
In ce conditii isi poate modifica statutul o MICROINTREPRINDERE in cursul anului?Societate aflata in insolventa. Cum tratam impozitul pe venit microintreprinderi si impozitul pe profit?Inregistrare in scopuri de TVA. Facturi emise ori primite inainte de inregistrare. Cum procedam pentru efectuarea regularizarilor?MICROINTREPRINDERE. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitHG 77/2014 clarifica regimul microintreprinderilor. Care sunt noutatile?Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleArticole similare
CODUL FISCAL 2008 - Capitolul IX. Venituri din alte surse - art. 78-79Repartizarea DIVIDENDELOR. Declaratia rectificativa 710 si 205. Completarea Declaratiei Unice (Studiu de caz)Ce declaratii depunem la Fisc in luna noiembrie 2013?CODUL FISCAL 2011 (Partea IV.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Achizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Deducerea si colectarea TVA-ul aferent costurilor refacturate de Asociatia de proprietariStudiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalRegim TVA pentru facturare penalitatiPartener care doreste stornarea si REFACTURAREa in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiAplicarea structurii de comisionar la REFACTURAREa utilitatilor. Cum procedam?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"