Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cuprinsul studiului de caz urmator, punctul de start il reprezinta o societate care efectueaza achizitii intracomunitare din Ungaria si din Italia. Marfa este trimisa catre societatea romana in transe in lunile anterioare, cu document de livrare, dar nu a fost inca facturata.
Achizitii intracomunitare de bunuri fara factura. Cum tratam autofactura?
In cuprinsul studiului de caz urmator, punctul de start il reprezinta o societate care efectueaza achizitii intracomunitare din Ungaria si din Italia. Marfa este trimisa catre societatea romana in transe in lunile anterioare, cu document de livrare, dar nu a fost inca facturata.
Se va stabili daca in aceste conditii trebuie emisa autofactura. De asemenea, vom vedea ce informatii se inscriu in autofactura cu privire la furnizor, precum si cum se va inregistra in contabilitate si cum se va proceda cand soseste factura emisa de furnizorul intracomunitar.
In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (14) din Codul Fiscal sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8) din Codul Fiscal, ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
In conformitate cu prevederile art. 155^1 din Codul fiscal, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) , (4) si (6) din Codul Fiscal si ale art.151 din Codul fiscal, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al TVA, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Asadar, in situatia in care marfurile sunt livrate de catre societatea din Ungaria respectiv de catre societatea din Italia in luna mai 2014 de exemplu, faptul generator intervine la aceasta data.
Daca furnizorul nu emite factura pana la data de 15 a lunii iunie 2014, societatea are obligatia de a emite o autofactura pana la aceasta data. Exigibilitatea TVA intervine in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Conform prevederilor de la pct. 69 alin. (6)-(7) din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 alin. (8) din Codul fiscal autofactura va cuprinde urmatoarele elemente:
"69. (6) a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;
b) data emiterii;
c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;
d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 125^1 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
h) valoarea bunurilor transferate.
(7) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal".
La primirea facturii persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura conform prevederilor de la art. 155^1 alin. (3) din Codul fiscal.
Pri urmare la rubrica "Furnizor" din autofactura, trebuie sa completati :numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului intracomunitar.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Calendar fiscal complet pentru luna februarie 2014. Ce declaratii depunem?Noutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialNu uitati sa depuneti Declaratia 092ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalArticole similare
Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraFormularul 394. Depunere in anul 2015Continut factura. Mentiunea TVA la incasareANAF: Noi modificari privind declararea livrarilor si a prestarilor de serviciiCheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Ultimele articole
Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVACum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Dividendele vor fi scutite de impozit. Noi facilitati fiscale pentru persoanele fiziceOficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAE-Factura: Sistemul va fi implementat din 2024, in doua etape. Persoane EXCEPTATE de la utilizarea e-FacturaNoile norme ale Codului fiscal au aparut. Pentru un profit majorat in 2017, e esential sa citim ce ne propun!Evazionistii fiscali fura din veniturile publiceUltimele articole
Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVANeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Regim de facturare TVA pentru servicii de transport. Cum se completeaza D300Achizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Regim TVA vanzare teren. Cum ajustam TVA-ul si cum facturam?Aplicarea masurilor de simplificare a TVA - taxarea inversaTratament fiscal TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruUltimele articole
Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Articole similare
Tratament TVA pentru livrare imobil si teren catre o persoana fizicaCe va insemna schimbul automat de informatii pentru domeniul fiscal din 2015?Split TVA. Cum se face rambursarea TVA?Deconturile restante de TVA se depun obligatoriu pana luni!Noutati legislatie Fiscala 09-13 februarie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"