Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul de pornire il reprezinta o companie care a derulat un proiect avand ca obiect livrari cu instalare, cu un partener extern, contract care se intinde pe perioada 2010- 2015. In decursul perioadei 2010-2013 au fost emise si platite facturi pentru care compania a procedat la taxarea inversa a TVA. In 2014 prestatorul extern anunta compania ca are intentia de a se inregistra ca platitor de TVA in Romania si intreaba firma romana daca e de acord cu stornarea facturilor emise in anii precedenti si reemeiterea lor cu TVA, ulterior obtinerii codului de TVA romanesc, justificandu-si solicitarea prin faptul ca art 147(1)2 din Codul Fiscal permite/ exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Vom vedea astfel daca poate prestatorul sa mai revina asupra facturilor emise in regim de taxare inversa in perioada cand nu era inregistrat in Romania ca platitor de TVA si sa le reemita cu TVA dupa data inregistrarii sale.
In cazul unui raspuns afirmativ, vedem ce repercursiuni sunt pentru beneficiar (compania romaneasca) din punct de vedere contabil si fiscal.
Dat fiind ca dvs. ati inregistrat facturile cu taxare inversa : 4426 = 4427 ati platit TVA catre stat.
Sa spunem ca ati avut urmatoarele operatiuni :
achizitia de la partener : 371 = 401 1.000 euro x 4.5 lei/euro = 4.500
4426 = 44274.500 x 24% = 1.080
vanzare marfuri : 4111 = % 6.696 lei
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
3711.200 euro *4.5 = 5.400
44275.400 * 24% = 1.296 lei
Regularizare TVA :
4427=%(1.080 + 1.296 = 2376)
44261.080
44231.296
Plata furnizor : 401 = 51214.500
Plata stat4423 = 51211.296
Presupunem ca se storneaza facturile. Impactul asupra TVA :
371 = 401 - 4.500
4426 = 4427 - 1.080
si se reemit altele
% = 401 5.580 lei
371 4.500
4426 1.080
In acest moment aveti o datorie la furnizor de 1.080 lei
Regularizarea TVA :
contul 4426 1.080 – 1.080 = 0
contul 4427 : - 1.080
Deci ati avea de recuperat de la stat 1.080 , dar va trebui sa platiti furnizorului in plus 1.080.
Luati in considerare ca veti avea de inregistrat si diferente de curs valutar – deoarece aveti obligatia sa inregistrati operatiunea (factura reemisa) la cursul BNR din ziua facturarii.
In plus, justificarea stornarii facturilor emise timp de 3 ani si reinregistrarea lor dupa 3 ani nu va sta in picioare la niciun control, neavand nicio justificare economica.
Art. 147^1, alin. (2) se refera la faptul ca nu v-ati fi exercitat dreptul de deducere din diferite motive si o puteti face dupa 3 ani. (de exemplu : s-a pierdut dovada platii si sunteti platitor de TVA la incasare; o gasiti dupa 2 ani si va exercitati dreptul de deducere a TVA sau nu deduceti TVA pentru o operatiune si o reconsiderati dupa 3 ani ca fiind deductibila – aveti dreptul sa deduceti TVA in primul decont ce urmeaza reconsiderarii).
Dvs. deja v-ati exercitat dreptul de deducere al TVA, deci acum nu faceti decat sa anulati colectarea sa. In acelasi timp, partenerul care doreste reemiterea facturilor il va colecta de la dvs. si il va plati la stat.
Nu va recomand sa fiti de acord cu aceasta operatiune – nu reprezinta niciun avantaj pentru dvs., ci va alegeti cu TVA de plata catre furnizor in conditiile in care TVA se recupereaza de la stat mai greu.
(In plus deja ati inregistrat in 390 achizitii intracomunitare care acum se storneaza si devin achizitii interne...)
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Partener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Declarare factura avans. Cum intocmim Declaratia 390?Cand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazAchizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiOperatiuni triunghiulare: Inregistrari contabile si reglarea tranzactiilorUltimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
REFACTURAREA utilitatilor catre chiriasiRefacturare asigurare. TVAObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleRefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazRefacturare contract general de asigurare. TVAArticole similare
Studiu de caz: Importul de bunuri si deducerea TVAPlata cotizatie catre organizatie europeana. Cum va proceda ONG-ul?Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiTotul despre emiterea facturii cu si fara TVAImport bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteArticole similare
Contributii in 2014. Cine e scutit de contributia la pensii?Contract prestari servicii cu o persoana fizica nerezidentaAJOFM clarifica situatia actelor care dovedesc plata obligatiilor fiscale in vederea decontarii a 41,5% din salariuCristian Tudor Popescu: Nici acesti bani smulsi liber-profesionistilor nu vor stopa degringoladaANOFM acorda subventii lunare firmelor care angajeaza absolventiUltimele articole
In atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaCampanie nationala ITM in 2024 privind cazurile de munca nedeclarata. Care sunt cele mai frecvente neconformitatiANOFM aloca, pentru 2024, peste 890 de milioane de lei pentru subventionarea locurilor de munca destinate somerilorAngajatorii vor primi in 2024 sumele restante pentru angajarea diferitelor tipuri de someriPFA si venituri din criptomonede. Obligatii de plata CAS si CASS in 2024Articole similare
Declaratiile 392 si 393 - documentar fiscalCum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?ANAF vrea sa acceseze direct conturile clientilor aflati in executare silitaImpozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea SUMElor suplimentare din anii precedentiTVA la incasare. Factura in termen. Cum gestionam TVA-ul la nerespectarea termenelor?Ultimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Din 13 martie, Finantele lanseaza a patra editie TEZAUR. Titlurile au dobanzi neimpozabile de pana la 6,85% pe anAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"