Atentie contabili!


Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 
 

Persoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasare

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 07 Mar. 2013 Exclusiv
Tags: perioada fiscala trimestru, persoane afiliate, sistemul tva la incasare, inregistrari contabile

Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unui SRL, platitor de TVA cu perioada fiscala trimestrul si care aplica sistemul de TVA la incasare. Societatea achizitioneaza marfuri de la furnizori care nu sunt in sistem TVA la incasare. Vom vedea astfel care va fi monografia contabila pe care o intocmim in cazurile in care plata are loc in aceeasi zi cu achizitia marfurilor (data facturii).



Solutia consultantului:

In situatia prezentata, consider ca plata facturii furnizorului s-a efectuat in numerar, la data achizitiei bunurilor, caz in care data facturii primite corespunde cu data inscrisa pe chitanta emisa sau pe bonul emis de casa de marcat (daca achizitia s-a efectuat dintr-un magazin de vanzare cu amanuntul).

In acest caz,  nu se amana dreptul de deducere al sumei  TVA deductibile inscrise in factura furnizorului astfel incat sa fie obligatorie inregistrarea sumei respective prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila". Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in categoria exceptiilor de la aplicarea regulilor speciale privind sistemul TVA la incasare, exceptie reglementata prin  art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal: "…….. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:  ……  d) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica".

Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 16^2 alin.  (3) din normele  metodologice de aplicare ale acestui articol: "Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal, precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal, pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.".

In acest caz, nu sunt aplicabile prevederile art.  145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, …. ".
Norme metodologice:
 
Astfel, d.p.d.v. contabil, achizitia efectuata se inregistreaza prin formula contabila:

      %        =                       401
371                                   "Furnizori
"Marfuri"
4426
"TVA deductibila"
 
Concomitent cu plata furnizorului conform chitantei ca document prin care se justifica exercitarea dreptului de deducere la data faptului generator:
    401                                               = 5311
    "Furnizori"                                     "Casa"

D.p.d.v. fiscal, achizitia efectuata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana destinata operatiunilor exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 22.


Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Votati articolul "Persoane afiliate. Aplicam sistemul TVA la incasare":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News

Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]

Atentie contabili!

Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarca GRATUIT Raportul Special!

"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016