Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, vom analiza cazul unui SRL, platitor de TVA cu perioada fiscala trimestrul si care aplica sistemul de TVA la incasare. Societatea achizitioneaza marfuri de la furnizori care nu sunt in sistem TVA la incasare. Vom vedea astfel care va fi monografia contabila pe care o intocmim in cazurile in care plata are loc in aceeasi zi cu achizitia marfurilor (data facturii).
Solutia consultantului:
In situatia prezentata, consider ca plata facturii furnizorului s-a efectuat in numerar, la data achizitiei bunurilor, caz in care data facturii primite corespunde cu data inscrisa pe chitanta emisa sau pe bonul emis de casa de marcat (daca achizitia s-a efectuat dintr-un magazin de vanzare cu amanuntul).
In acest caz, nu se amana dreptul de deducere al sumei TVA deductibile inscrise in factura furnizorului astfel incat sa fie obligatorie inregistrarea sumei respective prin debitul contului 4428 "TVA neexigibila". Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in categoria exceptiilor de la aplicarea regulilor speciale privind sistemul TVA la incasare, exceptie reglementata prin art. 134^2 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal: "…….. Persoanele impozabile care au obligatia aplicarii sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA: …… d) in cazul livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii a caror contravaloare este incasata, partial sau total, cu numerar de catre persoana impozabila eligibila pentru aplicarea sistemului TVA la incasare de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice inregistrate in scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber-profesionisti si asocieri fara personalitate juridica".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 16^2 alin. (3) din normele metodologice de aplicare ale acestui articol: "Persoanele impozabile obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 134^2 alin. (3) - (8) din Codul fiscal pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal, precum si a operatiunilor prevazute la art. 134^2 alin. (6) lit. a) - e) din Codul fiscal, pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 134^2 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.".
In acest caz, nu sunt aplicabile prevederile art. 145 alin. (1^2) "Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134^2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, …. ".
Norme metodologice:
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Astfel, d.p.d.v. contabil, achizitia efectuata se inregistreaza prin formula contabila:
% = 401
371 "Furnizori
"Marfuri"
4426
"TVA deductibila"
Concomitent cu plata furnizorului conform chitantei ca document prin care se justifica exercitarea dreptului de deducere la data faptului generator:
401 = 5311
"Furnizori" "Casa"
D.p.d.v. fiscal, achizitia efectuata se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari in coloana destinata operatiunilor exigibile si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 22.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Atentie la modificarea perioadei fiscala in materie de TVACele mai importante modificari din Codul fiscal. Partea a II-aAnaliza zilei: Tranzactii efectuate cu/de catre contribuabili carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVAReinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Declaratia 112 in 2022. Pana cand se poate face plata impozitului aferent si cum trebuie aleasa perioada fiscalaUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Articole similare
TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADeclaratia 394 in 2021. Contraventii si sanctiuni. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Analiza zilei: Consecintele efectuarii de tranzactii cu PERSOANE AFILIATE fara respectarea principiului valorii de piataPERSOANE AFILIATE | Situatii care obliga la aplicarea TVA la incasareUltimele articole
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliPERSOANE AFILIATE. Ce inseamna d.p.d.v. contabil si fiscal? Cum se completeaza situatiile financiare anuale?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruArticole similare
Iesirea optionala din SISTEMUL TVA LA INCASARE. Ce trebuie sa stim pentru a actiona corect in 2015?Luni, 22 ianuarie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareFirma cu TVA la incasare. Cum se deduce TVA-ul din facturi?ANAF: Procedura de inregistrare si radiere din Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasareSistemul de TVA la incasare. Determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 leiUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareTratament fiscal pentru creante clienti neincasateMiercuri, 20 decembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasarePana pe 20 noiembrie 2023 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Contul contabil care poate fi folosit pentru inregistrarea facturilor de gaze naturale in 2022Achizitie autovehicul destinat transportului de persoane. Deducerea TVA si inregistrarile contabileAchizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?INREGISTRARI CONTABILE, studii de caz rezolvate, monografii contabile, modele de calcul, formulare cu exemple de completareAsigurare impotriva insolventei (II) - Studiu de cazUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"