Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unui PFA care nu plateste TVA in Romania si neinregistrat in ROI care scrie articole de presa pentru o firma din Germania, inregistrata in ROI si platitoare de TVA. Societatea straina primeste din Romania facturi fara TVA. Vom stabili daca firma din Germania are obligatia platii TVA pentru facturile pe care le plateste PFA-ului si daca persoana fizica autorizata poate ramane neplatitor de TVA pana la depasirea sumei de 65.000 euro.
Solutia consultantului:
Chiar daca nu ati realizat o cifra de afaceri de 65.000 euro cu un echivalent de 220.000 lei, aveti obligatia sa va inregistrati in scopuri de TVA doar pentru raportarea acestor operatiuni realizate. Ca urmare a inregistrarii in scopuri de TVA se obtine un cod precedat de simbolul RO. Aceasta inregistrare nu va transforma in platitor de TVA in regim normal.
Codul de inregistrare primit doar pentru serviciile intracomunitare prestate nu se utilizeaza la emiterea facturilor pentru operatiuni economice desfasurate in interiorul tarii catre beneficiari stabiliti pe teritoriul Romaniei.
Inregistrarea se efectueaza prin depunerea declaratiei cod 091 "Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni pentru alte persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" , cod MFP 14.13.01.10.11/a. reglementat prin OMFP 7/2010.
Aceasta declaratie de inregistrare in scopuri de TVA cod 091 se completeaza prin bifarea casetei corespunzatoare naturii operatiunii care urmeaza a se efectua, astfel:
1) inregistrare prin depasirea plafonului de achizitii intracomunitare;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manual de politici contabile - Stick USB
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
2) inregistrare pentru prestari de servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 150 alin. (2) din Codul fiscal;
3) inregistrare pentru primirea de servicii de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei in Romania conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ;
4) inregistrare prin optiune pentru achizitii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6) din Codul fiscal.
In situatia prezentata, PFA bifeaza caseta nr. 2.
Codul de inregistrare obtinut in urma inregistrarii fiscale prin declaratia cod 091 trebuie comunicat beneficiarului din statul membru care aplica in statul sau regimul de taxare inversa pentru impozitarea serviciului. Astfel, in baza codurilor de inregistrare in scopuri de TVA, ambele parti participante la tranzactie sunt obligate sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa asa cum se impune prin Directiva nr. 8/2008 a CEE.
Deci, acest cod de inregistrare obtinut in baza declaratiei cod 091 se utilizeaza doar pentru raportarea serviciilor intracomunitare prestate pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 din Codul fiscal . Raportarea acestui tip de servicii se efectueaza prin declaratia cod 390 VIES in vederea verificarii operatiunilor la nivel comunitar. In calitate de prestator de servicii neinregistrat in regim normal, P.F.A.-ul nu depune decontuk de TVA cod 300, ci doar raporteaza operatiunea prin declaratia cod 390.
Raportarea serviciilor prin declaratia cod 390 se efectueaza doar in luna in care PFA din Romania presteaza serviciile comandate de catre partenerul stabilit pe teritoriul comunitar si numai daca operatiunile respective se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare.
Pentru emiterea facturilor in cazul tranzactiilor realizate cu parteneri stabiliti pe teritoriul Romaniei se utilizeaza codul unic de inregistrare obtinut la constituirea PFA care nu este precedat de simbolul RO cu inscrierea mentiunii" regimul special de scutire art. 152 din Codul fiscal ".
Concomitent cu depunerea declaratiei cod 091 se depune si declaratia cod 095 "Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari", cod MFP 14.13.01.10.11/r.o.i., reglementata prin OMFP 210/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare si functionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare.
Inregistrarea fiscala prin declaratia cod 091 si declaratia cod 095 nu transforma PFA intr-o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal astfel incat sa fie obligata sa depuna decontul de TVA cod 300. Aceasta obligatie intervine numai dupa depasirea plafonului de 65.000 euro.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Evenimentul anului pentru contabili: Lansare Noul Cod fiscal 2016S-au modificat formularele 098 si 088 prin OPANAF 1965/2015 si OPANAF 1966/2015Clarificam totul despre TVA la incasare de la 1 ianuarie 2014. Afla explicatii concrete cu privire la Formularul 097!Sume platite pentru achizitii nereale. Cum se aplica impozitul pe dividende?Firmele pot ramane la plata impozitului micro in 2023 daca au angajati cu CIM part-time?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITRectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Articole similare
Procedura corecta: organele fiscale atrag atentia asupra depasirii plafonului de 35.000 euroSocietatea ramane platitoare de TVA pana la finalul anului?Decontul de TVA cod 300, corectarea erorilor contabile si fiscaleInregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulCe obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitPFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareCum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Cand se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Achizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Ultimele articole
Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"