Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos cum va proceda o societate in ce priveste vanzarea sub pretul de achizitie, in concret, societatea are urmatorul stoc 228538.04 la 31.08.2012 din care TVA neexigibila 44233.16 si adaos comercial 19674.77. Administratorul a decis sa inchida activitatea pentru ca a expirat contractul de inchiriere pentru spatiu incepand cu 01.09.2012. Vom stabili astfel care sunt documentele necesare si etapele pentru vanzarea sub cost.
Solutia consultantului:Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor sunt prevazute de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile ulterioare.
Prevederea expresa a art. 17 interzice oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor expres prevazute, redate mai jos:
b)vanzari de soldare;
c)vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d)vanzari promotionale;
e)vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f)vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g)vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h)vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i)vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare. De asemenea, puteti oferi discounturi pentru marfa respectiva.
Asadar, vanzarea sub cost este permisa numai in situatiile descries la art. 17 din OG 99/2000.
In ceea ce priveste partea fiscala a problemei, chiar daca OUG 99/2000 permite vanzarile sub pretul de achizitie. pretul de vinzare al marfurilor comercializate trebuie sa reflecte pretul pietei. Acest pret este definit la art. 7 punctul 26 din codul fiscal astfel: "pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;"
Ca urmare, daca sunt respectate conditiile impuse de OUG 99/2000 si pretul de vinzare este unul corect (chiar mai mic decit pretul de achizitie), atunci diferenta in minus nu este cheltuiala nedeductibila, deoarece cheltuiala cu marfa vanduta este considerata a fi efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile. La art. 21 alin. (1) se mentioneaza: "Pentru determinarea profitului impozabil sint considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare". Observam ca nu se face referire la marimea cheltuielilor in raport cu marimea veniturilor impozabile obtinute.
Nici in ceea ce priveste TVA nu regasim mentiuni referitoare la colectarea acesteia in cazul vinzarilor sub pretul de achizitie. La art. 128 din Codul fiscal sunt enumerate situatiile care reprezinta livrare de bunuri sau care sint asimilate livrarii de bunuri si care conduc la colectarea de TVA. Printre acestea nu se regaseste situatia vinzarii unor marfuri sub pretul de achizitie.
De asemenea, nu se pune problema efectuarii ajustarilor prevazute la art. 148 sau 149, deoarece aceste ajustari nu opereaza in cazul in care are loc o livrare de bunuri.
Un alt argument pentru a nu se colecta TVA este dat de art. 137 alin. (1) litera a):
"Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decit cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;"
Din citatul prezentat rezulta ca in baza de impozitare a TVA se cuprind elementele care constituie contrapartida obtinuta, in cazul acesta - venitul obtinut prin vinzare, fara a se tine cont de cheltuiala aferenta.
Indiferent de metoda aleasa, si stabilita in baza hotararii generale a asociatilor, nu este de neglijat persoana careia ii vindeti marfa. In situatia in care vanzarea se face catre persoane afiliate pentru a evita ajustarea veniturilor sau a cheltuielilor legate de tranzactie de catre autoritatile fiscale potrivit art. 7 pct 21 din Codul fiscal. Va recomandam sa nu procedati la vanzarea sub cost daca nu va incadrati real la una din situatiile de la art. 17 din OG 99/2000.
Inregistrari contabile:
4111 %
707
4427
% 371
607
4428
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Veniturile la buget sunt amenintate de TVA-ul de 9 la sutaPatronatele: Introducerea TVA de 9 la suta pentru alimente va reduce preturileScade TVA-ul la alimenteCum se factureaza combustibilul cu pret redus de 50 bani/litru, conform OUG 106/2022?Articole similare
Solutii pierderi: Tratamentul contabil si fiscal al stocurilor degradateLivrare MARFA. Avize de expeditie. Cand este necesara ajustarea de TVA?Prelucrare marfuri si Registrul bunurilor primite. Cum tratam returul marfurilor reconditionate in Romania?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAModificari din Codul fiscal la care sa luam aminteUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiVerificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024E-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024In data de 10 ianuarie 2024 au fost efectuate actiuni antifrauda pe linia combaterii activitatilor economice iliciteArticole similare
Controale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeFirmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeUltimele articole
Angajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiRefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Apa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVACheltuieli cu apa potabila pentru salariati. Sunt cheltuieli deductibile?Articole similare
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneAlerta fiscalitate 29 septembrie - 03 octombrie 2008Rambursarea TVA catre firme stabilite in alte state membreDiurna. Ce regim fiscal se aplica pentru diurna interna?Anunt Finante privind accizele prevazute la art. 207 din CODUL FISCALUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Ajustarea TVA marfuri la iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Ce procedura urmam?Reduceri comerciale si financiare primite de la furnizor. Ce regim TVA se aplica si cum vom completa factura corect?Calcul impozit pe venit pentru trimestrul I 2014. Cum se calculeaza baza de impozitare?Ordin al MFP nr. 864 din 2010 - Sistemul de raportare anuala la 31 decembrie 2009Cesiune creanta. Aspecte contabile si fiscaleUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"