Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Atentie contabili!

Noi reguli privind aplicarea TVA in 2015

Cititi si respectati cele mai importante modificari pentru 2015.

Prestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVA

de InfoTva.ro la 28 Mar. 2012 Exclusiv
Tags: prestari servicii, tva, operatiuni intracomunitare, firma rezidenta fiscal

O societate are un contract de prestari servicii (inspectii tehnice) la obiective economice din Comunitatea Europeana. Serviciul este contractat prin intermediul altei societati care presteaza activitatile aferente in strainatate.

Va factura societatea respectiva cu TVA pentru societatea din Romania? De asemenea, cum va factura societatea din Romania catre firma rezidenta fiscal in comunitate?

Raspuns:

Din intrebarea formulata, inteleg faptul ca au loc doua operatiuni distincte:
-    inchirierea de personal specializat de la o firma stabilita pe teritoriul Romaniei;
-    prestarea de servicii pentru diversi beneficiari stabiliti fie pe teritoriul comunitar, fie in afara teritoriului comunitar.
 
In prima situatie, se considera ca are loc achizitia unui serviciu pe teritoriul national al Romaniei, chiar daca personalul inchiriat lucreaza efectiv in afara teritoriului Romaniei. In acest caz, prestatorul stabilit pe teritoriul Romaniei care pune personal la dispozitia altei firme din Romania este obligat sa emita o factura cu TVA colectata prin aplicarea cotei standard TVA de 24%. Valoarea acestei facturi se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 22 cu preluarea sumei la randul 27.1 cat si prin declaratia informativa cod 394 cu simbolul A.
 
In cea de a doua situatie, daca obiectivele economice la care faceti referire reprezinta bunuri imobile (cladiri industriale, hale de productie, cladiri comerciale, etc.) se considera ca operatiunea este direct legata de un bun imobil. Din acest motiv, este aplicabila exceptia de la regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2). Aceasta exceptie este reglementata prin art. 133 alin. 4 lit. a) din Codul fiscal si punctul 14 alineatul 2 litera b) din normele de aplicare si prevede ca taxare operatiunii se efectueaza la locul unde este stabilit bunul imobil. Valoarea serviciilor este neimpozabila in Romania si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal , din care: ". Prestarile de servicii efectuate asupra bunurilor imobile nu se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare, motiv pentur care nu se raporteaza prin declaratia cod 390 in situatia in care beneficiarul este stabilit pe teritoriul unui stat membru.
Grile fiscale pentru examentul de consultant fiscal 2016
Grile fiscale pentru examentul de consultant fiscal 2016

Vezi detalii

Teste de verificare pentru examenul de Auditor financiar 2016
Teste de verificare pentru examenul de Auditor financiar 2016

Vezi detalii

PFA: Taxe, Impozite si Deduceri – conform Codului fiscal in vigoare
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri – conform Codului fiscal in vigoare

Vezi detalii


 
Pentru executarea lucrarilor de constructii montaj pe teritoriul altui stat, trebuie sa analizati daca aveti obligatia sa va inregistrati cu sediu fix sau cu sediu permanent pe teritoriul altui stat. In acest caz, prestarile de servicii efectuate asupra acelui bun imobil nu se mai evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari intocmit pentru celelalte operatiuni economice realizate pe teritoriul Romaniei, ci prin evidenta fiscala care trebuie organizata conform cerintelor fiscale aplicabile pe teritoriul extern, comunitar sau extracomunitar. Din acest motiv, valoarea lucrarilor efectuate in Grecia nu se mai raporteaza prin decontul de TVA cod 300.
 
Inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul statelor membre sau terte este conditionata de:
- durata de executie a lucrarilor;
- resursele umane de care dispune firma din Romania;
- resurselor materiale ale firmei din Romania (utilaje, materiale, etc.).
 
De exemplu, conform conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Grecia reglementata prin legea nr. 25 din 12 martie 1992 privind ratificarea Conventiei dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Republicii Elene pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe avere se considera sediu stabil un santier de de constructii sau montaj sau un proiect de instalatii cu o durata mai mare de 9 luni.
 
In alta ordine de idei, daca obiectivele economice la care faceti referire nu sunt de natura bunurilor imobile, pentru serviciile prestate este aplicabila regula generala de la art. 133 alin. (2). In acest caz, operatiunea este neimpozabila in Romania, dar impozabila la clientul intracomunitar sau extracomunitar. Valoarea serviciului prestat se raporteaza la randul 3 din decontul de TVA. Daca beneficiarul este o persoana impozabila din comunitate, operatiunea este o prestare intracomunitara de servicii care se raporteaza:
- la randul 3 din decontul de TVA cu preluarea sumei la randul 3.1;
- cu simbolul P din declaratia recapitulativa cod 390.
 
In concluzie, pentru aceste servicii prestate firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale:

- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal ;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la un echivalent in lei determinat prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii;
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de T.V.A. la randul 3 cu reportarea la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
- sa raporteze serviciul trebuie prin declaratia informativa cod 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu simbolul P daca beneficiarul este stabilit pe teritoriul unui stat membru.
Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Prestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVA":
Rating:

Nota: 4 din 5 din 3 voturi




Comentarii 3 comentarii

francisc Schip 2015-12-03 19:02:12

Buna ziua,
am o nelamurire, am infintat II si o sa lucrezi pentru o firma din UE care nu este inregistrata in RO doar au un depozit aici inchiriat in RO, eu o sa lucrezi in acest depozit.
Am citi ART 133 si ma incadrezi aici (5) locul in care se presteaza efectiv serviciile catre persoane neimpozabile, in cazul urmatoarelor:
1. servicii constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora;
INTREBAREA mea este trebuie sa ma inscriu in ROI? Sau nu?
Multumesc,
cu stima FRANCISC

Adam Gheorghe 2015-03-17 11:51:13

Buna ziua!
Trebuie sa emit o factura la o societate italiana pentru care firma mea a prestat servicii in Romania firma italiana a facut o investitie intr-un parc fotovoltaic in Romania, dar nu are sediu pe teritoriul Romaniei. Sunt platitoare de TVA. Factura cum trebuie emisa cu TVA sau fara TVA, in lei sau euro ? Poate cineva stie sa ma lamureasca in acest caz? Va multumesc

simona 2012-06-26 14:38:43

Buna ziua!
Trebuie sa emit o factura la o societate italiana unde firma mea a prestat servici ,in Romania sint platitoare de TVA, factura cum trebuie emisa cu TVA sau fara TVA. Cineva stie sa ma lamureasca in acest caz . Va multumesc

Atentie contabili!

Respectati noile prevederi pentru aplicarea TVA-ului

O.U.G nr. 8 aduce modificari in ceea ce priveste aplicarea taxei pe valoare adaugata in 2014.

Club Contabilitate

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
Atentie contabili!

Noul Cod Fiscal a intrat deja in vigoare!

Cititi si respectati cele mai importante modificari pentru 2016.

Descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari Controversate ale Codului Fiscal 2016. Exemple, Modele, Explicatii"
!

Da, doresc sa descarc GRATUIT cadoul si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton