Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In 2013 s-au aplicat noi modificari privind cheltuielile de protocol, sponsorizare si mecenat. In acest context, vom analiza cazul unei societati care se inchide si care preda toata marfa unei institutii de cult prin contract de sponsorizare in valoare de 6.500 lei (pret achizitie 4368 lei, ad com 874 lei si TVA 1258 lei). Vom vedea astfel care sunt inregistrarile de descarcare din gestiune si implicatiille TVA.
Solutia consultantului:
In opinia noastra, scaderea din gestiune a acestor bunuri se efectueaza prin inregistrarea contabila:
6581 "Cheltuieli cu donatii si sponsorizari" = 371 "Marfuri", pentru costul de achizitie al marfii;
348 "Adaos comercial" = 371 "Marfuri", pentru valoarea adaosului comercial;
4428"Tva neexigibila" = 371 "Marfuri", pentru valoarea TVA aferenta adaosului comercial.
Cheltuiala este nedeductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, dar se scade din impozitul anual pe profit, in limita minima de :
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
Reducerea de impozit se va regasi in formularul declaratiei 101, depus pentru anul 2013.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Din punctul de vedere al TVA, bunurile acordate in actiuni de sponsorizare si mecenat nu au caracter de livrare si nu se colecteaza TVA, daca sunt indeplinite conditiile prevazute de normele pentru art. 128, alin. (8) lit. f) din Codul fiscal. Normele stabilesc: "bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri."
Astfel, in acest plafon TVA-ul dedus la achizitia marfurilor va ramane o suma deductibila iar in cazul depasirii plafonului, pentru valoarea ce depaseste plafonul se colecteaza TVA, prin emiterea unei autofacturi, declarata in decontul lunii decembrie.
Retinem si faptul ca veti emite o factura pentru aceasta sponsorizare. La coloana de TVA se va preciza doar o mentiune cu privire la bunurile sponsorizate, fara a se trece TVA pe factura.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Reglementarile noi in 2013 privind contractele intre profesionistiInscrie-ti ideea de afacere pe thebigpitch.ro si CNIPMMR te premiaza!Zona euro isi revine. Ce domenii ajuta crestereaCe recomandari face CNIPMMR pentru dezvoltarea IMM-urilorNoutati legislatie Fiscala 8-12 septembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxeiInvestitii in doua trimestre consecutive. Cum calculam scutirea de impozit pentru profitul reinvestit?Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de SPONSORIZAREContract de SPONSORIZARE - norme TVAONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importanteArticole similare
Primire factura cheltuieli aferenta an anterior. Cand putem depune DECLARATIA 101?Ultima zi pentru DECLARATIA 101!DECLARATIA 101. Termen limita de depunere, facilitati si alte elemente de noutate in 2021Noua versiune pentru DECLARATIA 101Analiza zilei cu Irina Dumitrescu. DECLARATIA 101 a fost modificataUltimele articole
Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Profit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023D101: Incepand cu 2023 exista 2 declaratii anuale de impozit pe profitDECLARATIA 101: Ce modificari a suferit formularul prin Ordinul 310/2023 si care sunt noile instructiuni de completareArticole similare
Tratament fiscal si contabil bonuri combustibiliAchizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVALamuriri privind bacsisul: INREGISTRARI CONTABILE si regimul TVAClient in faliment. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"