Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Ne dorim sa venim in sprijinul dumneavoastra inclusiv prin studii de caz care sa solutioneze teme de actualitate si dificultati intalnite frecvent in practica dumneavoastra. Avem in vedere, in cazul urmator, achizitia de servicii electronice, plata cu bitcoin si raportarea prin decontul special de TVA:
"O persoana juridica neinregistrata in scopuri de TVA, dar inregistrata special pentru operatiuni intracomunitare, achizitioneaza servicii pe cale electronica de la persoane juridice din UE si din afara UE. Societatea a intocmit declaratia 301 pentru achizitiile intracomunitare folosind codul special de TVA.Pentru achizitiile de servicii extracomunitare intocmeste o alta declararatie 301 folosind codul de inregistrare fiscala?
Serviciile respective au fost achitate cu bitcoin folosind o platforma online. Ce document pot folosi drept dovada a platii si ce alte implicatii are folosirea drept metoda de plata pentru aceasta moneda virtuala?"
Serviciile primite pe cale electronica se supun prevederilor regulii generale de taxare reglementate prin art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Conform acestei reguli, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul. Din acest motiv, in situatia prezentata, serviciile sunt impozabile in Romania, caz in care, societatea pe care o reprezentati trebuie sa achite, efectiv, TVA, pentru serviciile primite. Suma TVA datorata se calculeaza prin aplicarea cotei standard TVA 19% la o baza de impozitare determinata in lei, prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre fiecare prestator, considerata drept data exigibilitatii TVA.
In lipsa unei facturi emise de catre prestatorul intracomunitar, se recomanda sa intocmiti autofactura.
In situatia prezentata prin intrebarea formulata, atat valoarea serviciilor primite de la prestatori stabiliti pe teritoriul unor state terte, cat si valoarea serviciilor primite de la prestatori stabiliti pe teritoriul comunitar, se raporteaza printr-un singur decont special de TVA, formularul cod 301, reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 592 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata".
Valoarea totala a serviciilor, rezultate din insumarea acestora intr-o luna calendaristica, se raporteaza la sectiunea 4 "Operatiuni prevazute la art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal" care se completeaza conform instructiunilor din O.P.A.N.A.F. nr. 592/2016:
Manual de politici contabile - Stick USB
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
– persoanele impozabile obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, care nu sunt inregistrate si nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, si persoanele juridice neimpozabile care sunt inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal, care sunt beneficiare ale serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal si care sunt furnizate de catre persoane impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Romaniei sau nu sunt considerate a fi stabilite pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, chiar daca sunt inregistrate in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal; "
Din valoarea totala raportata la sectiunea 4, la sectiunea 4.1 "Achizitii de servicii intracomunitare, pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal
"se preia pentru raportare doar valoarea achizitiilor serviciilor intracomunitare. Suma raportata la aceasta sectiune trebuie sa corespunda cu valoarea serviciilor raportate prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S, in cadrul aceleasi perioade fiscale, respectand precizarea expresa din O.P.A.N.A.F. nr. 592/2016 "Pentru a evita orice neconcordanta intre livrarile intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in statul membru de origine, si achizitiile intracomunitare, evidentiate in decontul special de TVA si in declaratia recapitulativa pentru achizitii intracomunitare, in statul membru de destinatie, momentul exigibilitatii taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) din Codul fiscal
ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva."
Referitor la modalitatea de plata, in opinia mea, in eventualitatea unui control incrucisat de catre organul de inspectie fiscala pot exista anumite riscuri in dovedirea realitatii serviciilor primite deoarece plata prin bitcoin nu este un sistem de plata recunoscut, oficial in Romania. Din informatiile preluate din diverse studii de piata, bitcoin, moneda virtuala, nu este sustinuta de nicio banca centrala sau Guvern si nici de active fizice, iar valoarea sa depinde de increderea oamenilor in aceasta moneda. Totusi, bitcoin poate fi schimbata online cu devize oficiale (euro, dolar, yen sau altele) sau utilizata pentru cumparaturi, chiar daca nu constituie inca o forma acceptata de plata de catre marii retaileri.
Astfel, in cazul utilizarii sistemului de plata prin bitcoin, exista doar riscul ca operatiunea facturata/platita sa nu fie considerata reala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Obligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?Articole similare
Scutiri la plata accizelor. Documente si autorizatii necesareCe declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Noua metoda de calcul a fondului pentru neincadrarea in munca a persoanelor cu handicap. Legea 193/2020Nu uitati sa depuneti Declaratia 092Rezumat OG 23/2017 privind plata defalcata TVAUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Articole similare
Contribuabilii au la dispozitie SERVICII ELECTRONICE pentru indeplinirea obligatiilor fiscale declarative si de plataStrategia fiscala a Guvernului: majorare penalitati, deduceri impozite, noi taxe pentru proprietatiCifra de afaceri. Definitie, formula si cum sa o calculezi corectOPANAF 3159/2017: Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA, formulate de persoane impozabile neinregistrateCum pot accesa persoanele fizice si juridice serviciul de programari online la ANAFUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICEUtilizarea SPV este OBLIGATORIE incepand cu 1 martie 2022 pentru persoanele fizice si juridiceFirme in regim special de scutire care presteaza SERVICII ELECTRONICE. Ce obligatii fiscale TVA exista?SEMINARII WEB, un nou serviciu electronic al ANAF pus la dispozitia contribuabililor din mai 2022Articole similare
Studiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaNu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaTVA - Prestari de servicii de intermediere in numele si in contul altei persoaneReminder ANAF: Pana pe 9 decembrie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleRegim de facturare pentru predare servicii informaticeUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Bancile europene au motive sa evite monedele virtualeImpozitarea persoanelor fizice rezidente: Cum scapi de amenzile pentru nedeclararea impozitelor si taxelorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"