Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam cazul unei societati care plateste catre o companie de combustibili o autorizatie de zona pentru mijloacele de transport cu care transporta utilaje, autorizatie pentru care nu deduce TVA si ulterior refactureaza catre clientul caruia ii sunt prestate servicii de inchiriere utilaje aceasta autorizatie platita catre compania producatoare de combustibil. Vom vedea astfel daca refacturarea autorizatiei de zona se va face cu TVA catre client.
Raspuns:Din contextul intrebarii nu am inteles exact dece o societate privata factureaza o autorizatie, astfel raspunsul nostru se editeaza considerand ca si aceasta persoana juridica factureaza in fapt un serviciu de acces la anumite facilitati sau o parte din costurile inregistrate de aceasta in legatura cu unele facilitati.
Prin urmare consideram ca sunt aplicabile situatiile de la art. 129 lit. b) din Codul fiscal , ce stabileste ca atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
Un numar de aproximativ 6 exemple de refacturare de costuri sunt exemplificate de legiuitor, prin normele metodologice pentru art. 137 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal , regasite la pct. 19 alin. (3)-(5) din HG 44/2004 , privind normele de aplicare a Codului fiscal .
Din aceste exemple, rezulta:
a) facturarea se efectueaza "in oglinda" in sensul ca daca o operatie economica este scutita de TVA si refacturarea se face in regim de scutire de TVA, iar legiutorul exemplifica cu refacturarea sumei platite pentru taxa Radio - TV.
Acest lucru inseamna ca daca serviciile achizitionate de dvs sunt impozabile (supuse TVA la achizitie) si refacturarea catre un client din Romania se va face cu TVA.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
b) refacturarea serviciilor poate fi efectuata chiar daca nu exista in obiectul de activitate tipul de activitate refacturat.
Desigur aceasta posibilitate este din punct de vedere fiscal, insa societatea dvs trebuie sa respecte si reglementrile normative cu privire la comercializarea bunurilor si serviciilor si trebuie sa aiba autorizat obiectul de activitate refacturat. In caz contrar societatea fiind sanctionata contraventional conform OUG 99/2000 privind circulatia bunurilor si serviciilor pe piata.
c) chiar daca la achizitie s-a facturat cu TVA, la refacturare se va tine cont de locul prestarii de servicii iar cand acesta este la clienti din afara Romaniei, factura se va emite in regim de scutire de TVA, cu drept de deducere pentru TVA de la achizitii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor in cazul unei microintreprinderiCe e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statCodul fiscal 2011 - Titlul VIIReglementarea activitatii de schimb valutarCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieUltimele articole
Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaAparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Controale ITM: Amenzi de peste 1,26 milioane de lei pentru firmele din domeniul serviciilor de cazareControale privind respectarea legii 319/2006 si HG 1425/2006. Inspectorii ITM au verificat 26 de persoane si au fost aplicate 22 de avertismenteInspectorii ITM au verificat, la inceput de august 2023, respectarea prevederilor legislatiei muncii la angajatori din mai multe domeniiArticole similare
Controale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiFirmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiUltimele articole
ITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremePosibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVACheltuieli cu apa potabila pentru salariati. Sunt cheltuieli deductibile?Articole similare
Dezavantaje sistemului TVA la incasare:Ajustare TVA stoc expirat. Cum procedam fara a colecta TVA?Lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVADistribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?Salariul presedintelui ASF se reduce. Daianu nu demisioneazaUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Aspecte privind livrarea intracomunitara de vinuri. Cum procedam pentru produsele accizabile?Asigurari facturate de un furnizor din alt stat tertCesiune contract de inchiriere teren | Cum deducem cheltuielile?Vanzare bunuri in regim de consignatieCe regim TVA se aplica pentru vanzarea de terenuri?Ultimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Articole similare
Subinchiriere camera si REFACTURARE chirie si utilitati. Cum facturam?Cheltuieli cu utilitati - REFACTURARE catre chirias. Tratament TVACe cota de TVA se aplica in ...REFACTURARE cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Venituri din penalitati si cheltuieli de judecata. Obligatii fiscale TVA si impozit pe venitUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Formula de calcul si cazuri practiceObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaREFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"