Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul de mai jos, se detin zece spatii care se inchiriaza in regim de scutire fara drept de deducere. Nu exista nicio achizitie privind reparatii sau modernizari, aferenta acestor spatii. Exista insa achizitii de utilitati si refacturarea acestora. Avand in vedere ca operatiunea de refacturare este o operatiune taxabila, care ofera drept de deducere, s-a dedus TVA integral la achizitie. Operatiunea de refacturare este tratata drept operatiune distincta fata de obiectul de activitate.
Vom vedea daca ar trebui inregistrate facturile de utilitati cu tot cu TVA si refacturata intreaga suma la care sa se adauge TVA.
In situatia in care valoarea utilitatilor se refactureaza prin aplicarea regimului normal de taxare, colectand TVA prin aplicarea cotei standard de 24%, distinct de valoarea chiriei pentru aceleasi spatii, dar pentru care se aplica regimul de scutire fara drept de deducere, locatorul isi poate exercita integral dreptul de deducere a TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor, dar numai daca facturile de achizitie bunuri si servicii sunt evidentiate in doua jurnale pentru cumparari, distincte:
- un jurnal pentru achizitii destinate, strict, bunului imobil (modernizari, transformari, paza si protectie, curatenie, etc.) care nu se recupereaza de la clienti prin refacturare, valoarea acestora fiind recuperata, indirect, prin tariful de inchiriere. In acest caz, nu se deduce TVA, suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa, urmand sa reintregeasca costul investitiilor sau valoarea cheltuielilor din activitatea de exploatare aferente cladirilor, dupa caz;
- un jurnal pentru achizitia utilitatilor aferente spatiilor inchiriate, utilitati a caror valoare se refactureaza chiriasilor in vederea recuperarii directe, separat de tariful de inchiriere. In acest caz, se exercita dreptul de deducere, integral, deoarece este respectata conditia de la art. 145 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile; "
In situatia in care nu se organizeaza jurnale separate pentru cumparari, suma TVA deductibila se deduce pe baza de pro-rata stabilita anual, pe baza de calcule, indiferent de faptul ca achizitiile reprezinta lucrari de modernizare/transformare bun imobil, utilitati, servicii paza si curatenie etc.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Tratament TVA REFACTURARE UTILITATI si inchiriere utilajeRefacturarea utilitatilor catre chiriasiDeclaratia cod 394. Cum raportam facturile catre persoane fizice si facturi emise catre persoane impozabile in state terte?Deducerea TVA prin pro-rata. Cum se procedeaza?Cheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAUltimele articole
Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Inchiriere spatiu si REFACTURARE UTILITATI. Ce tratament fiscal si contabil aplicam?Articole similare
Schimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Servicii de transport intracomunitare si platitor TVA. Refuz din cauza Declaratiei 088. Ce rezolvare exista?Taxa pe valoarea adaugata. Aspecte aplicabile in 2013Procedeul rambursarii TVA catre persoane inregistrate in scopuri de taxa in RomaniaRegimul de taxare aplicabil livrarii produselor obtinute din arendareUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Venituri din dividende si CHIRII. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Cum procedam privind punerea la dispozitie a spatiului cu titlu gratuit?Ultimele articole
Declaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaModificare D212 in 2024. Ce trebuie sa stie contribuabilii care obtin venituri din CHIRIIImpozit din CHIRII. Cum se declara in D100Impozit CHIRII 2024. Noutati si studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaArticole similare
Documentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVAConditii actuale de exercitare a dreptului de deducereDreptul de deducere la aplicarea TVA la incasare. ExceptiiCe reguli aplicam la deducerea TVA in sistemul TVA la incasare?Declaratia vamala de import. Cum procedam in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a TVA?Ultimele articole
DREPT DEDUCERE pentru achizitii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Ce tratament fiscal se aplica?Obligatii privind TVA cu privire la avansurile incasate pentru exporturiProcedura rambursarii TVA din state membre ale UE. Care sunt noile modificari?TVA cursuri. Cum pot fi incluse in categoria celor scutite fara drept de deducere?Cum stabilim dreptul de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"