Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a identifica operatiunile scutite cu drept de deducere, pornim de la cazul unei societati romane care efectueaza un transport de bunuri din Romania in Republica Moldova si care a comandat accesoriile transportului firmei romane de comisionari vamali societate romaneasca stabilita in Romania. Vom vedea astfel daca societatea de comisionari care intocmeste accesoriile transportului inclusiv documentatia pentru transport va beneficia de scutirea de TVA pentru exportul de bunuri.
Avand in vedere ca relatia contractuala este intre societatea de transport din Romania si prestatorul serviciilor din Romania (comisionarul vamal), serviciile accesorii transportului de marfa (manipulare, incarcare, descarcare, etc.) nu beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c) deoarece nu sunt legate "direct" de exportul de bunuri conform cerintelor
" (1) Sunt scutite de taxa:…. c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la art. 4 din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 1708 din 14 decembrie 2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice " (1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri.".
Operatiunea ar fi scutita de taxa numai in situatia in care relatia contractuala ar fi intre prestatorul din Romania si beneficiarul exportului de bunuri (cumparatorul din Republica Moldova). In acest sens aduc drept argument prevederile art. 4 alin. (6) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare prin care se reglementeaza faptul ca scutirea de taxa prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului legat direct de exportul de bunuri, se justifica de catre prestatorul serviciilor numai daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 133 din Codul fiscal. Conform prevederilor art. 133 alin. (2) locul prestarii serviciilor este considerat locul unde este stabilit beneficiarul care utilizeaza serviciile respective.
In situatia prezentata, beneficiarul serviciilor accesorii transportului este societatea de transport din Romania, motiv pentru care serviciile accesorii prestate sunt taxabile in Romania.
Beneficiaza de regimul de scutire cu drept de deducere doar societatea de transport din Romania care a incheiat un contract de prestari servicii cu beneficiarul din Republica Moldova. In acest caz se considera ca serviciile accesorii prestate (chiar daca serviciile respective sunt cumparate de la un alt prestator) sunt legate "direct" de exportul de bunuri. Justificarea incadrarii corecte a serviciilor prestate in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere se efectueaza de catre transportator pe baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006 la art. 4 alin. (6):
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
- contractul incheiat cu beneficiarul;
- factura completata cu informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentele din care sa rezulte ca sunt serviciile prestate sunt accesorii unui transport de bunuri exportate din Comunitate.
In concluzie, prestatorul (comisionarul vamal) trebuie sa emita factura cu TVA colectata pe numele beneficiarului acestor servicii (societatea de transport). Pentru serviciile astfel "cumparate" beneficiarul din Romania isi exercita dreptul de deducere deoarece respecta conditia de la art. 145 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal "Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:…..
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1".
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: TVA deductibil la achizitionarea unui autoturismOrdonanta de urgenta a Guvernului nr. 50 din 2010 privind contractele de credit pentru consumatoriPrestari lucrari agricole. Care sunt implicatiile fiscale legate de impozitul pe venit si TVA in cazul subventiilor APIA?Certificat de atestare fiscala: cum il obtii online, model si acte necesare pentru eliberareProiect de modificare a Codului fiscal. Cota redusa TVA 9% pentru noi bunuri si serviciiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Intocmire autofactura. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru anul trecut?Tratamentul fiscal aplicabil in cazul corectarii erorilor contabileTransport intracomunitar persoane. Care este tratamentul TVA?Cand descoperim operatiunile asimilate unei livrari de bunuri?Documentar fiscal: DEDUCEREa TVA de pe bonurile fiscale in 2013Ultimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Articole similare
Delegatie stat membru UE. Ce documente justificative sunt obligatorii pentru deducere costuri?Firme care trimit angajati in delegatie. Ce cheltuieli pot fi decontate?Top subiecte pe care orice contabil trebuie sa le cunoasca in 2016Documente necesare pentru TRANSPORTul salariatilor la si de la locul de muncaCalendar fiscal: Ce declaratii depunem la 26 mai 2014?Ultimele articole
TRANSPORT international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITPana la finalul lui 2024 vor fi efectuate controale in activitatea de manipulare a coletelor si corespondenteiTVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Declaratia informativa 392. Cum vom completa corect?Livrarea de constructii noi modernizate. Cum se factureaza?Opinia Consiliului fiscal asupra proiectului de revizuire a Codului FiscalInregistrarea in scopuri de TVAVanzare imobil vechi. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Articole similare
Activitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVATVA executare silitaAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Ce declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"