Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In situatia in care o persoana impozabila care aplica regimul TVA la incasare trece in sistemul de neplatitor de TVA, aceasta are obligatia declararii in ultimul decont de taxa a TVA aferent facturilor emise, dar neincasate si aflate pe sold in momentul schimbarii regimului de taxare sau acestea se vor declara intr-un decont special intocmit ulterior incasarii acestor facturi?
Suma TVA colectata anterior anularii codului de TVA nu se raporteaza prin ultimul decont de TVA cod 300 daca valoarea facturii nu a fost incasata de la client.Suma TVA colectata in perioada in care persoana impozabila a fost inregistrata in scopuri de TVA devine exigibila la data incasarii fiecarei facturi emise, chiar daca incasarea are loc dupa anularea codului de TVA ca urmare a formularii optiunii de retragere. Suma TVA de plata rezultata ca urmare a incasarii facturilor emise anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA se raporteaza prin formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata".
Aceasta obligatie este reglementata prin art. 156^3 "Decontul special de taxa si alte declaratii" alin. 10^1) "Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 153 alin. (9) lit. g) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa potrivit art. 134^2 alin. (3) - (8) intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.".
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele dela pct. 15^2 din normele de aplicare ale art. 153 cu privire la regularizarea avansurilor incasate in perioada in care au fost platitoare de TVA pentru livrari de bunuri efectuate dupa anularea codului de TVA "In cazul persoanelor impozabile scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa scoaterea din evidenta, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii.
In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 148 si 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 156^3 alin. (9) din Codul fiscal.".
Pentru suma TVA colectata neexigibila care se regaseste in soldul creditor al contului 4428V este recomandabil sa efectuati inregistrarea contabila 4428V "TVA neexigibila" = 4482 "Alte datorii fata de bugetul statului" deoarece societatea nu mai este platitoare de TVA si nu mai efectueaza inregistrari prin aceste conturi. Astfel, dupa incasarea facturii de la client, suma TVA colectata, virata bugetului de stat, se inregistreaza prin creditul contului 5121 prin formula 4482 = 5121 in baza extrasului de cont ca document justificativ.
In concluzie, chiar daca se opteaza pentru anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA, suma TVA colectata si deductibila, neexigibila, nu devine exigibila la data anularii codului de TVA, ci treptat, la data incasarii fiecarei facturi emise.
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Calendar fiscal martie 2013: Cine depune declaratii luna aceasta?Cum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturiiGrupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimIncasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cand deducem TVA-ul?Incasare cu numerar. Care va fi tratamentul in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareTratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
Esalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Modificare plata TVA: doar la facturare, pentru cel mult 500.000 euroTratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixeCe va insemna un TVA de 19% pentru Romania?Somaj tehnic 2020: Peste 1 milion de contracte de munca, suspendate din cauza crizeiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Cum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Inchirierea bunurilor din punct de vedere al TVA – Studiu de cazCe obligatii fiscale au platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa?Ce reguli se aplica pentru facturile emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasareLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVACodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Calculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
Perioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereNeconcordanta dintre decontul de TVA si balanta. Cum procedam privind situatiile financiare?Gestiune monetar. Cum gestionam corect inventarul banilor folosind aparatul de marcat electronic fiscal?Cum au fost modificate formularele 208, 209 si 253. Ordinul 1075/2021Achizitie combustibili in UE. Rambursare TVAUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTVA Intracomunitar: ghidul completCodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor taxe specialeTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleTransmiterea facturilor in relatia B2C, dupa 1 iulie 2024Articole similare
Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeVa fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Stocuri degradate calitativ. Cum se face scoaterea din gestiune?Achizitie auto UE si limitare TVA. Cum stabilim regimul TVA si care sunt inregistrarile?MONOGRAFIE contabila pentru grantul de capital de lucru IMM AGRI FOODUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"