Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 23 Apr. 2018
In analiza de mai jos, unul din partenerii unei societati (furnizor) a fost adaugat in mod obligatoriu in sistemul Split TVA de la 1 martie 2018.
La data de 29 martie 2018, societatea a achitat facturi emise de catre furnizor, efectuand plata sumei TVA in contul special de TVA.
Furnizorul sustine ca facturile emise inainte de 1 martie 2018 (data aderarii sale la plata defalcata a TVA) ar fi trebuit sa fie achitate integral in contul curent (baza + TVA).
Asadar, vom vedea in continuare cum ar fi fost corect ca societatea sa efectueze virarea sumei reprezentand TVA pentru facturile emise de furnizor inainte de aderarea sa la Split TVA.
Furnizorul sustine ca facturile emise inainte de 1 martie 2018 (data aderarii sale la plata defalcata a TVA) ar fi trebuit sa fie achitate integral in contul curent (baza + TVA).
Asadar, vom vedea in continuare cum ar fi fost corect ca societatea sa efectueze virarea sumei reprezentand TVA pentru facturile emise de furnizor inainte de aderarea sa la Split TVA.
Iata raspunsul specialistului!
Avand in vedere ca facturile respective sunt emise de catre furnizor anterior inscrierii acestuia in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata TVA, societatea are dreptul sa vireze suma datorata in contul curent, fara a efectua plata defalcata. Deci, furnizorul are dreptate.
Acest aspect nu este reglementat, in mod expres, in O.G. nr. 23/2017 aprobata si modificata prin Legea nr. 275/2017, dar am in vedere ca furnizorul/prestatorul este obligat sa aplice sistemul split TVA doar pentru facturi emise dupa inscrierea in acest sistem. In acest sens, aduc drept argument obligatia furnizorului/prestatorului reglementata prin art. 2 alin. (5) "Persoanele inregistrate in scopuri de TVA prevazute la alin. (1) si (2) aplica mecanismul platii defalcate a TVA incepand cu ziua urmatoare celei in care sunt publicate in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal si avansurile incasate incepand cu aceasta data. "
Astfel, obligatia de la art. 3 alin. (1) aplicabila cumparatorului/beneficiarului "Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA" se refera doar la facturile emise de furnizor/prestator dupa inregistrarea pentru aplicarea mecanismului, fara a se extinde asupra tuturor facturilor existente in soldul contului 401 sau 404
Totusi, pentru facturile existente in soldul contului 411, emise anterior inregistrarii in sistemul split TVA, furnizorul este obligat sa vireze in contul sau distinct de TVA suma TVA aferenta, incasata in alt cont decat contul sau de TVA, de exemplu, in contul curent. Acest aspect este reglementat prin art. 15 alin. (3) "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA."
Aceasta corectie trebuie efectuata de catre furnizor/prestator in termen de 30 de zile lucratoare, caz contrar, nerespectarea termenului respectiv reprezinta contraventie conform prevederilor art. 18 lit. g) "g) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (1) - (3) si art. 22 alin. (5), daca nu se efectueaza corectia in termen de 30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de virare/depunere a sumelor. "
In concluzie, clientul nu este obligat sa plateasca TVA in contul distinct al furnizorului pentru facturi emise anterior intrarii furnizorului/prestatorului in mecanismul split TVA. Totusi, clientul poate efectua plata defalcata a TVA, in contul special al furnizorului, chiar daca nu are aceasta obligatie, fara ca plata in contul split TVA comunicat de catre furnizor sa reprezinte contraventiei pentru client, astfel incat sa fie sanctionata cu amenda.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
Acest aspect nu este reglementat, in mod expres, in O.G. nr. 23/2017 aprobata si modificata prin Legea nr. 275/2017, dar am in vedere ca furnizorul/prestatorul este obligat sa aplice sistemul split TVA doar pentru facturi emise dupa inscrierea in acest sistem. In acest sens, aduc drept argument obligatia furnizorului/prestatorului reglementata prin art. 2 alin. (5) "Persoanele inregistrate in scopuri de TVA prevazute la alin. (1) si (2) aplica mecanismul platii defalcate a TVA incepand cu ziua urmatoare celei in care sunt publicate in Registrul persoanelor care aplica plata defalcata a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal si avansurile incasate incepand cu aceasta data. "
Astfel, obligatia de la art. 3 alin. (1) aplicabila cumparatorului/beneficiarului "Persoanele impozabile, cu exceptia institutiilor publice, inregistrate in scopuri de TVA, au obligatia sa plateasca contravaloarea TVA aferente achizitiilor de bunuri si servicii intr-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului care aplica mecanismul platii defalcate a TVA" se refera doar la facturile emise de furnizor/prestator dupa inregistrarea pentru aplicarea mecanismului, fara a se extinde asupra tuturor facturilor existente in soldul contului 401 sau 404
Totusi, pentru facturile existente in soldul contului 411, emise anterior inregistrarii in sistemul split TVA, furnizorul este obligat sa vireze in contul sau distinct de TVA suma TVA aferenta, incasata in alt cont decat contul sau de TVA, de exemplu, in contul curent. Acest aspect este reglementat prin art. 15 alin. (3) "Persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), au obligatia sa vireze in contul de TVA propriu, in termen de 30 de zile lucratoare de la incasare, TVA aferenta facturilor emise inainte de data la care aplica plata defalcata a TVA si achitate dupa aceasta data, care nu au fost incasate in contul de TVA."
Manual de politici contabile - Stick USB
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Aceasta corectie trebuie efectuata de catre furnizor/prestator in termen de 30 de zile lucratoare, caz contrar, nerespectarea termenului respectiv reprezinta contraventie conform prevederilor art. 18 lit. g) "g) nerespectarea de catre persoanele impozabile si institutiile publice, inregistrate in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevazute la art. 2 alin. (1) si (2), a obligatiilor prevazute la art. 15 alin. (1) - (3) si art. 22 alin. (5), daca nu se efectueaza corectia in termen de 30 de zile lucratoare de la data la care a intervenit obligatia de virare/depunere a sumelor. "
In concluzie, clientul nu este obligat sa plateasca TVA in contul distinct al furnizorului pentru facturi emise anterior intrarii furnizorului/prestatorului in mecanismul split TVA. Totusi, clientul poate efectua plata defalcata a TVA, in contul special al furnizorului, chiar daca nu are aceasta obligatie, fara ca plata in contul split TVA comunicat de catre furnizor sa reprezinte contraventiei pentru client, astfel incat sa fie sanctionata cu amenda.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal si expert contabil.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Split TVA: Cum se pot plati facturile emise anterior inregistrarii?":
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 6 voturi
Rating:
Nota: 3.75 din 5 din 6 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA si veniturile din drepturi de autorNoutati: Taxarea inversa se aplica pentru noi operatiuni din 2016Nivelul de trai a crescut. Putem adera la zona euro?Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Conditii pentru beneficiariCorectarea declaratiilor fiscale. Raspuns ANAFUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Impozitul pe constructii speciale. In ce situatii se plateste pentru unitatile de turism?Facturi emise inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare. Ce reguli sunt obligatorii?ANAF publica aplicatia pentru D101Ce obligatii apar la achizitia unor produse de la persoane fizice?Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementate
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
TVA Split a intrat in vigoare de la 1 ianuarie 2018PNL: Proiect de lege cu privire la abrogarea Split TVACNIPMMR nu sustine masura platii defalcate a TVASplit TVA, forma finala adoptata: Cele mai importante masuriCe firme intra in sistemul Split TVA de la 1 martie 2018Ultimele articole
ANAF ofera 8 servicii electronice adaptate diferitelor categorii de contribuabiliManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Informare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094REMINDER de la ANAF: De la 1 februarie 2020, PLATA DEFALCATA A TVA se abroga!Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020
Mai multe articole despre plata defalcata a tva
Articole similare
Deducere TVA pentru achizitie bunuri imobile de la proprietar aflat in faliment. Cum procedam corect?Facturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalServicii transport - tratament TVAUltimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde leiE-Factura si achizitia de combustibil. Se pot folosi facturi simplificate, care sunt exceptate de la transmiterea in sistem?
Mai multe articole despre facturare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"