Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Astfel, inainte de realizarea lucrarilor asupra unui bun imobil pe teritoriul unui stat membru, va recomand sa consultati legislatia fiscala din acel stat membru deoarece prin directiva 112/2006, la ...
Astfel, inainte de realizarea lucrarilor asupra unui bun imobil pe teritoriul unui stat membru, va recomand sa consultati legislatia fiscala din acel stat membru deoarece prin directiva 112/2006, la articolul 199 alineatul 1, litera a) se reglementeaza faptul ca ,,Statele membre pot prevedea ca persoana obligata la plata TVA sa fie persoana impozabila destinatara a urmatoarelor operatiuni:(a) lucrari de constructii, inclusiv servicii de reparatii, curatenie, intretinere, transformare si demolare legate de bunuri imobile, precum si livrarea de lucrari de constructii considerate ca o livrare de bunuri in temeiul articolului 14 alineatul (3);,,.
In acest context, directiva prevede la articolul 14 alineatul 3 faptul ca ,,Statele membre pot considera predarea anumitor lucrari de constructii ca o livrare de bunuri.,,
In conditiile in care durata executarii serviciului nu impune firmei din Romania inregistrarea in Belgia a unui sediu permanent iar legislatia fiscala din Belgia nu obliga pe constructorul roman sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul sau doar pentru realizarea acestor servicii, constructorul din Romania emite factura din Romania pe care inscrie mentiunea ,,neimpozabil in Romania,,.
Pentru aceste servicii prestate, in calitate de prestator, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
- sa emita factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze T.V.A.;
- sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania,, conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistreze factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raporteze operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, denumit ,,Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ,, , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 ,,Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata ,,
- sa nu raporteze operatiunea in declaratia cod 390, cu simbolul P.
Daca materialele necesare lucrarilor sunt achizitionate de pe teritoriul Belgiei, pentru suma TVA aferenta firma dvs. nu isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300, dar nici nu poate cere restituirea TVA autoritatii fiscale din Belgia.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
In acest caz, valoarea TVA care nu poate fi dedusa reintregeste costul materialelor utilizate.
Daca o parte din materiale sunt achizitionate din Romania, pentru prestarea serviciului, acestea pot fi considerate accesorii serviciului prestat astfel incat valoarea acestora sa reintregeasca valoarea serviciilor prestate.
Astfel, va recomand includerea cheltuielilor accesorii in baza de impozitare a serviciului, caz in care valoarea acestora urmeaza regimul fiscal al prestarii de baza, chiar daca reprezinta obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci reprezinta o componenta a prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare la locul prestarii de care sunt legate.
In acest caz, prestatorul nu poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea cheltuielilor accesorii.
Toate aceste materiale consumate pot fi prezentate intr-un deviz intocmit ca anexa la factura emisa. D.p.d.v. fiscal, transportul materialelor din Romania in Belgia este considerata o operatiune de transfer ca operatiune asimilata unei livrari de bunuri pentru care aveti obligatia intocmirii unei autofacturi. Operatiunea de transfer a bunurilor este reglementata prin art. 128 alin. (10) din Codul fiscal. Fiind asimilata unei livrari de bunuri, expedierea materialelor reprezinta operatiune scutita cu drept de deducere a TVA reglementata prin art. 143 alin. (2) lit. d) care trebuie justificata in baza documentelor reglementate prin O.M.F.P. nr. 2222/2006, cu ultima modificare efectuata prin O.A.N.A.F. nr. 3419 din 21 decembrie 2009 publicat in M.Of. nr. 915 din 28 decembrie 2009..
Documentele de justificare sunt:
- autofactura, in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit in alt stat membru al persoanei care realizeaza transferul din Romania;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru.
Click aici pentru continuarea articolului: Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea I)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Schimb de active finantate prin leasing. Cum facem scoaterea din evidenta?Studiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiAchizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Livrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Data inregistrarii facturiiFormularul 394. Depunere in anul 2015Corectarea declaratiilor 394. Ce procedura aplicam si ce amenzi riscam?Deducerea TVA pentru facturi din luni anterioare. Solutii contabileS-a amanat termenul pentru DECLARATIA 394!Ultimele articole
DECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?DECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Reminder ANAF! Pana la finalul lunii martie trebuie depusa DECLARATIA 394Articole similare
Livrarile si achizitiile nationale: Prevederi noi pentru 2013Formularul 230 va putea fi depus si de beneficiarii sumei redirectionateCe regim contabil si FISCal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Achizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Contractele de inchiriere din 2023 vor fi inregistrate obligatoriu la ANAF in cel mult 30 de zileUltimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeDeclaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului FISCal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"