Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Deducerea TVA este reglementata de lege, insa difera in functie de nenumaratele situatii in care aceasta poate fi aplicata. In acest sens, se da ca exemplu cazul unei persoane juridice inregistrate ...
Deducerea TVA este reglementata de lege, insa difera in functie de nenumaratele situatii in care aceasta poate fi aplicata. In acest sens, se da ca exemplu cazul unei persoane juridice inregistrate ca platitoare de TVA care a achizitionat in urma cu doi ani un spatiu scutit de plata TVA-ului prin lege deoarece cladirile erau foarte vechi. In prezent, se doreste vanzarea acestor cladiri vechiului proprietar, fara ca intre timp sa fi fost facute modificari spatiului achizitionat in trecut. Poate acum proprietarul actual sa deduca TVA-ul prin facturare daca in acest moment cumparatorul nu mai este platitor de TVA?
In situatia in care s-a optat s-a optat pentru retragerea din evidentele platitorilor de TVA si daca retragerea s-a efectuat in baza prevederilor OUG nr. 117/2010 prin depunerea la organul fiscal teritorial a formularului 096 Declaratie de mentiuni, si a formularului 010 pana pe data de 20 ianuarie (inclusiv) 2011, in ultimul decont de TVA, ajustarea sumei TVA aferenta bunurilor imobile sau a activelor circulante in stoc trebuia efectuata in luna ianuarie d.p.d.v. contabil si fiscal.
Pentru calcularea ajustarii se are in vedere posibilitatea calcularii sumei aferente in baza cotei standard de TVA de 19 si 24%, in functie de cota TVA inscrisa in factura furnizorului/prestatorului pentru care s-a exercitat dreptul de deducere la momentul achizitiei bunurilor/serviciilor sau constructiei/modernizarii/transformarii unui bun imobil. Astfel, valoarea sumei TVA care trebuia ajustata se calcula in baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2011 pentru fiecare cota de TVA in vigoare la momentul exercitarii dreptului de deducere a TVA, astfel incat suma TVA ajustata sa fie egala cu suma TVA dedusa anterior.
In situatia in care marfurile din stoc nu pot fi identificate in istoric, respectiv bunuri aprovizionate cu cota de 19% si bunuri aprovizionate cu cota de 24%, ajustarea se efectueaza global, pentru cota in vigoare la data de 31.01.2011.Pentru bunurile imobile, ajustarea trebuia efectuata pe perioada ramasa de ajustare din totalul perioadei de 5 ani sau 20 ani, in functie de data achizitiei bunului imobil.
Suma TVA rezultata din ajustarea efectuata pentru bunurile in stoc la data de 31.01.2011 sau pentru bunurile de capital in patriomoniu la data de 31.01.2011 trebuiaraportataprin decontul de TVA aferent lunii ianuarie 2011 care trebuiadepus la organul fiscal competent cel mai tarziu pe data de 25 februarie 2011, inclusiv.
La retragerea din evidenta platitorilor de TVA ar fi trebuit sa se tina cont de urmatoarele aspecte fiscale si contabile:
- ajustarea TVA pentru stocurile de marfuriare la baza prevederile art. 148 , Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital, si punctul 53 din normele de aplicare. Pentru anularea in scopuri de TVA trebuie sa verificati dacaaveti in patrimoniu bunuri de capital siinvestitii in curs de executie inregistrate in contul 231 pentru care trebuia, de asemenea, sa efectuati ajustarea in baza prevederilor art. 149 , Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital, si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru cladirile vechi, ajustarea se efectueaza si in baza prevederilor art. 161 de la alin. 1 la 14.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
- ajustarea TVA aferenta activelor unei firme inregistrate in scopuri de TVA are loc numai daca pentru fiecare bun achizitionat, fabricat si construit s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul receptiei si inregistrarii acestuia in evidenta contabila si fiscala;
- d.p.d.v. fiscal, ajustarea se evidentiazain jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA, la urmatoarele randuri din formularul 300:
- pentru stocuri: la randul 28denumit , Regularizari taxa dedusa,
- pentru bunuri de capital: la randul 29 denumit, Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital.
In plus, ajustarea sumei TVA aferenta bunurilor de capital trebuie evidentiata si in registrul bunurilor de capital. Din punct de vedere contabil, ajustarea taxei se evidentiaza prin formula contabila 635 sau 658 (analitic distinct) = 4426. Suma din rulajul creditor al contului 4426 se transforma in TVA de plata. Suma TVA de plata rezultata, inscrisain decontul de TVA la randul randul 32 denumit , Taxa de plata in perioada de raportare (rd. 16 - rd. 30), se compenseaza cu suma TVA de rambursat rezultata din perioada fiscala anterioara de raportare (daca este cazul) iardiferenta se vireaza la bugetul general consolidat pana la data de 25 februarie inclusiv.
In consecinta, deoarece in prezent firma se inscrie in regim special de scutire in baza prevederilor art. 152 din Codul fiscal, vanzarea terenului si a altor active se efectueaza fara TVA, aspect care trebuie sa rezulte din contractul incheiat in forma autentica la notar. Trebuie insa luat in calcul faptul ca, pentru suma TVA aferenta terenului pentru care s-a exercitat dreptul de deducere, trebuia efectuata ajustarea la data retragerii din evidenta platitorilor TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA: o prevedere legala noua cu ceva vechimePragul de 100.000 de euro pentru microintreprinderi se confunda cu...?Se majoreaza nivelul accizei specifice la tigarete de la 1 aprilie 2014. Vor urma si alte majorari?Solicitarea dreptului de rambursare a TVALiber la abuzuri! (sau despre o prevedere strecurata abil in Codul fiscal)Ultimele articole
TVA la telenoveleArticole similare
Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteTVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Stornare facturi emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Colectarea TVA se mentine. Campaniile impotriva evaziunii fiscale nu par sa ajuteRefacturare bunuri catre societate-mamaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Calendar obligatii fiscale: ce declaratii au termen la 10 maiCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 mai?Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completCe declaratii fiscale depunem in luna iulie 2015 la Fisc?Martie 2012: Ce declaratii fiscale depunem?Ultimele articole
Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?10 martie e ultima zi de depunere pentru Declaratia 096Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Declaratii fiscale cu termen in luna martie 2016Termene declaratii fiscale 7, 10 si 15 martie. Ce obligatii indeplinim?Articole similare
Depune la timp declaratiile cu termen in noiembrie 2012Ce declaratii depunem inclusiv luni, 11 iuniePersoana impozabila a carei cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de 300.000 lei poate aplica scutirea de TVAPerioada fiscala TVA trimestrul caledaristic. Conditii microintreprindereObligatii declarative pentru stabilirea perioadelor fiscale si regimurilor de impunere in 2015!Ultimele articole
Reminder ANAF! 31 martie 2023, termen limita de depunere a formularelor 700 si 010Microintreprindere in lichidare voluntara. Termenul de la care devine platitoare de impozit pe profitInregistrarea in scopuri de TVA a societatilor cu sediul activitatii economice in Romania(Legea societatilor nr. 31/1990)Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. FORMULAR 010Inregistrarea in scopuri de TVA prin optiune, ajustare TVA. Pasi de urmat, monografie contabila si documente justificativeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"