Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Feb. 2011
Intrebare: Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul ...
Intrebare:Firma la care lucrez presteaza servicii de legatorie, arhivare si depozitare documente in Cluj.
Colegii mei au gasit ca si client o farmacie care se numeste WORWAG PHARMA GMBH, cu sediul social in Germania, dar cu reprezentanta in Cluj.Reprezentanta nu apare inregistrata la Registru Comertului, nici nu are cod TVA, doar un cod de inregistrare fiscala.
Oricum contractul se face pe firma cod de TVA din Germania.
Cum voi factura? Cu TVA sau fara, in euro sau lei (contractul este in euro), incasarea se face din cont Romanesc de lei al reprezentantei din Cluj.
Este livrare (prestari servicii) intracomunitara? O declar in 390 VIES? Trebuie sa ma inscriu in Registrul Operatorilor Intracomunitari?
Raspuns:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Reprezentantele firmelor straine deschise pe teritoriul Romaniei in baza prevederilor cuprinse in decretul-lege 122/1990 efectueaza in numele companiei straine doar acte juridice si activitati conforme cu obiectul de activitate stabilit prin autorizatia de functionare.
Reprezentantele nu au dreptul de a efectua acte de comert in nume propriu, altfel spus, acestea nu pot fi considerate persoane impozabile deoarece nu desfasoara activitati economice. Reprezentantele firmelor straine sunt constituite doar in urmatoarele scopuri:
- sa efectueze publicitate in Romania firmei straine care a infiintat-o;
- sa promoveze produsele firmei straine;
- sa efectueze activitati de prospectare a pietei;
- sa furnizeze informatii pentru cercetari stiintifice;
- sa furnizeze informatii pentru activitati analoge care au un caracter preparator sau auxiliar pentru firma straina care a infiintat reprezentanta respectiva ;
- sa incheie contracte cu partenerii din Romania in numele companiei de care apartin;
- sa urmareasca derularea contractelor.
Avand in vedere faptul ca reprezentantele nu realizeaza venituri de natura economica, acestea nu sunt considerate persoane impozabile astfel incat sa fie obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei. Astfel, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect, trebuie avuta in vedere natura serviciului prestat si locul de consum al acestuia.
Conform prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul". Faptul ca serviciile sunt prestate efectiv in Romania nu are nicio relevanta asupra stabilirii locului prestarii serviciului.
Pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul 2 conform careia serviciul este neimpozabil in Romania, in calitate de prestator din Romania, firma dvs. este obligat sa faca dovada ca:
- prin natura sa, serviciul nu se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare;
- beneficiarul serviciului este firma din Germania ca persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice din Germania sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat intr-un stat tert sau intr-un stat membru, dar nu in Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile cu sediul social in Germania.
In acest caz, factura se emite pe numele beneficiarului din Germania cu mentiunea "neimpozabil in Romania". In acest caz, serviciul se raporteaza prin decontul de TVA la randul 3 denumit". Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: "cu reportarea sumei la randul 3.1 denumit "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata";
Factura se poate emite in euro, dar la solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana. Pentru inregistrarea in evidenta contabila si fiscala a facturii emise trebuie sa utilizati cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.
Avand in vedere faptul ca firma dvs. realizeaza o prestare intracomunitara de servicii, operatiunea trebuie raportata si prin declaratia cod 390 cu simbolul P.
Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal, trebuie sa verificati daca reprezentanta din Cluj nu este in realitate un sediu fix al farmaciei din Germania deschis pe teritoriul Romaniei. Daca este vorba despre un sediu fix, firma din Germania trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA si pe teritoriul Romaniei, caz in care firma dvs. trebuie sa emita factura cu TVA colectata deoarece consumul serviciului are loc pe teritoriul national al Romaniei.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Studiu de caz: Modalitatea de facturare. TVA in lei sau euro?":
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.63 din 5 din 4 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Clasificarea operatiunilor cu bunuri care se declara prin IntrastatCare este regimul TVA pentru o livrare intracomunitara?Studiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitareModificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceBaza de impozitare a TVA pentru operatiuni efectuate cu persoane afiliateUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistem
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Codul fiscal 2008 Capitolul I Sectiunea 6. Obligatiile platitorilor de accize - art. 193-198Nu se primeste factura, dar marfa ajunge la firma. Cum tratam autofactura?Concluzii INS privind tendintele in evolutia activitatii economice in perioada ianuarie - martie 2016Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatUltimele articole
ANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FacturaE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Sistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscale
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaFacturi PRESTARI SERVICII cercetare. Decont TVAPRESTARI SERVICII. Regim TVADepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?ANAF modifica formularele privind impozitul pe venit, CASS si veniturile din strainatateUltimele articole
Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEContract PRESTARI SERVICII de contabilitate incheiat. Cum poate fi revocat accesul in SPV?TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”
Mai multe articole despre prestari servicii
Articole similare
Codul special pentru operatiuni INTRACOMUNITARe. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Primire avans marfa. Regim TVACare este regimul TVA in cazul achizitiei INTRACOMUNITARe de autoturisme?Bunuri din afara UE. Cum inregistram factura furnizorului INTRACOMUNITAR catre societatea romana?Livrare bunuri in UE de catre un neplatitor de TVAUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024
Mai multe articole despre intracomunitar
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"