Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi ...
Modificarea cotei de TVA prin majorarea cu cinci puncte procentuale a fost prilej de noi neconcordante in ceea ce priveste refacturarea unor cheltuieli. In unele cazuri, societatile au primit facturi de utilitati atat cu cota TVA de 19%, cat si de 24%. Procedandu-se in 2011 la refacturarea acestor utilitati catre o alta firma, trebuie stabilit daca societatea mai are dreptul la refacturare daca utilitatile au fost deja deduse la calculul impozitului pe profit si daca s-a recuperat deja de la stat TVA aferenta.Prevederile punctului 19 alin (4) din HG 44/2004 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal mentioneaza ca in situatia in care "se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta TVA pentru operatiunile taxabile".
Prin urmare, o societate care se confrunta cu aceasta problema are dreptul la deducerea taxei aferente facturilor de utilitati primite, care vor fi refacturate si prezinta obligatia de a colecta TVA pentru facturile emise cu ocazia refacturarii catre cealalta firma in cauza.
In ceea ce priveste cotele de TVA aplicabile, art. 140 alin (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal prevede:
"Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei".
" Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane ". Prin urmare, cota de TVA la refacturarea utilitatilor va fi cea de 24 %.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Monografia contabila va fi efectuata dupa cum urmeaza:
1. inregistrarea facturilor de utilitati primite de la furnizori:
% = 401 "Furnizori"
605 "Cheltuieli cu energia si apa" x lei
628 "Cheltuieli cu servicii la terti" y lei
4426 "Tva deductibila" (x+y) x 19 % sau 24 %
2. refacturarea utilitatilor catre firma care se ocupa cu constructia imobilului:
4111" Clienti" = %
708 " Venituri din activitati diverse" (x+y)
4427 " Tva colectata" (x+y) x 24%
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Exigibilitatea accizelor pentru tigari. Cum procedam la transferul dintre sucursale?Guvernul pregateste noi masuri economice de sprijinire a companiilorProcedura de reinnoire a certificatelor digitale pentru semnatura electronica. Ce etape exista?Cum ne imbracam cand mergem la FiscInregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului. Cand poate redeveni societatea platitoare de TVA?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Ghid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareCum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Plata factura cu card de catre persoana fizica. Ce conditii exista?Regimul fiscal si contabil aplicabil achizitiilor intracomunitare de bunuri second-handUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileArticole similare
In ce conditii isi poate modifica statutul o microintreprindere in cursul anului?Cuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorRefacturare cheltuieli. Cand putem aplica structura de comisionar?Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Transport pe teritoriul intracomunitar. Regim TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"