Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Studiu de cazIntrebare Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi ...
Studiu de caz
Intrebare
Livrez produse in Germania executate de firma noastra platitoare de TVA, realizate cu materialul clientului din Germania.
Transportul se executa , de o firma romaneasca care imi factureaza mie atat transportul materiei prime din Germania cat si transportul produselor finite in Germania.
Prin intelegere cu partenerul extern eu ii facturez impreuna cu manopera de executie a produselor si partea sa din costul transportului( costul transportului materiiei prime din Germania in Romania)
Cum trebuie sa consider facturarea transportului:
1. ca o prestare si atunci nu-i aplic TVA, taxarea facandu-se la beneficiar (desi obiectul meu de activitate este productie de tablouri electrice si nicidecum transportul)?
2. ca o recuperare de costuri de transport si pt ca am dedus TVA pt contravaloarea transportului Germania -Romania dus- intors sa colectez TVA pt suma pe care o facturez partenerului din Germania?
Raspuns
oferit de consultant INFOTVA, Oana Verneanu
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Punctul 6 alin. (3) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, persoana impozabila care actioneaza in calitate de comisionar, primind facturi pe numele sau de la comitentul vanzator sau, dupa caz, de la furnizor si emitand facturi pe numele sau catre comitentul cumparator ori, dupa caz, catre client, se considera ca actioneaza in nume propriu, dar in contul comitentului. Comisionarul este considerat din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor, indiferent daca actioneaza in contul vanzatorului sau al cumparatorului, respectiv se considera ca furnizorul ori, dupa caz, comitentul vanzator face o livrare de bunuri catre comisionar si, la randul sau, comisionarul face o alta livrare de bunuri catre comitentul cumparator sau, dupa caz, catre client. Daca, potrivit contractului, comisionarul actioneaza in numele si in contul comitentului ca mandatar, dar primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt il transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
Din coroborarea dispozitiilor punctul 7 alin. (2) cu dispozitiile punctului 6 alin. (4) din normele mentionate, aceste prevederi se aplica in mod corespunzator si pentru prestarile de servicii, sub denumirea de structura de comisionar, in cazurile prevazute la pct. 19 alin. (4) care stabileste urmatoarele:
"In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cand o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) si (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile."
Astfel, in situatia pe care ati prezentat-o, societatea dvs. refactureaza cheltuielile de transport catre societatea din Germania, aplicand structura de comisionar.
Asa cum am aratat, pentru a refactura aceste cheltuieli de transport nu este obligatoriu ca societatea dvs. sa aiba ca obiect de activitate transportul de bunuri.
Transportul bunurilor va fi tratat ca o prestare de servicii al carei regim fiscal se stabileste conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal si echivalentului acestuia din legislatia statului membru in care este stabilit prestatorul.
Potrivit art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Pentru aceasta situatie este reprezentativ Exemplul nr. 2 redat la punctul 19 alin. (4) din Titlul VI al normelor mentionate:
"Exemplul nr. 2: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura serviciul lui B. Se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport. Acest serviciu de transport va fi facturat de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. A va refactura transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal."
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Livrarea bunurilor in regim de scutire fara drept de deducere a TVAStudiu de caz: Plata TVA in vama de catre transportatorCe declaratii depunem la 11 noiembrie?Tratament fiscal: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainDocumentar fiscal: Normele noi de TVA din septembrie 2013Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
4 aspecte legate de completarea Declaratiei Unice. Cum se rectifica formularul?Bunuri livrate in Lituania: Scutire de TVA si lipsa codului TVA al cumparatoruluiNoul ministru al Finantelor a vorbit despre insolventa persoanelor fizice, investitii si situatia economica a RomanieiProgramul IMM Invest va fi prelungit pana pe 30 iunie 2022 (Proiect)De ce impozitul forfetar omoara IMM-urileUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVADeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Declaratia 390 VIES � Explicatii legaleDocumentar fiscal: Stabilirea rezidentei fiscale in Romania a persoanelor fiziceTaxarea inversa pentru anumite produse va fi PRELUNGITA pana la 31 decembrie 2026Achizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVACota TVA valoare reziduala inclusa in rateUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Declaratia 112 in 2023: Ce venituri neimpozabile trebuie trecute in formular?TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeAchizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UEObligatii fiscale 2012: termentul urmator pentru depunerea declaratiilorAntrepozitul de TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024E-TRANSPORT. Ce trebuie sa stie TRANSPORTatorii despre generarea codului UITSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante TRANSPORTatorilor si distribuitorilor din RomaniaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"