Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate comerciala are ca activitate vanzarea cu amanuntul de produse pentru realizare de picturi. Societatea respectiva vinde si achizitioneaza opere de arta, pe baza de borderou de achizitie tablouri in scopul vanzarii. Vanzarea de tablouri este operatiune scutita. Cum se intocmeste NIR-ul avand in vedere ca nu ar trebui colectat TVA decat pentru partea de adaos comercial? De asemenea, cum se intocmeste factura de vanzare? In ce masura este corect ca pe factura de vanzare sa fie inscris pretul de vanzare cu mentiunea TVA inclus? Are societatea in cauza nevoie de avize speciale pentru a comercializa aceste tablouri?
Raspuns:
Vom detalia in principal regimul de aplicare a TVA pentru comertul cu opere de arta, obeicte de colectie si antichitati, cadrul normativ fiind reglementat de art. 152^2 din Codul fiscal. Consideram ca pentru vanzarea celorlalte produse necesare la realizarea unor picturi (vopseluri, coloranti, uleiuri, pensule, tablouri, panze) se aplica regimul normal al TVA si nu sunt dificultati in aplicarea acestuia.
Astfel, ca si prima observatie, regimul special al TVA pentru comertul cu opere de arta ce provind de la persoane fizice, ce nu au dedus TVA la achizitia materialelor utilizate la realizarea operei, acest regim presupune colectarea TVA la marga de adaos, conform art. 152^2 alin. (4) din Codul fiscal, observatie foarte corecta a dvs.
De exemplu.Se achizitioneaza un tablou cu suma de 1000 lei, ce se revinde la pretul de 1200 lei. Pretul de vanzare cuprinde:
a) costul de achizitie de 1000 lei ;
b) valoarea marjei comerciale 161,29 lei (200 lei/1.24);
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
c) TVA in suma de 38,71 lei.
Retinem faptul ca valoarea de refacturare, suma totala platita de clientul final contine marja si TVA.
O alta observatie consta in faptul ca persoana interesata in aplicarea acestui regim, are obligatia sa notifice autoritatea fiscala, pentru optiunea acestui regim al TVA, conform art. 152^2 alin. (3) din Codul fiscal, iar acest regim va ramane valabil pana la 31.12 a anului urmator celui in care s-a exercitat optiunea.
La pct. 64 din HG 44/2004, privind normele de aplicare a Codului fiscal, se stabileste cateva obligatii privind modul de conducere a evidentei contabile, pentru aplicarea acestui regim, situatii pe care le analizam impreuna, avand in vedere ce obligatii sunt instituite de legiuitor in seama societatii:
a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, alta decat ultima perioada fiscala a anului calendaristic, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala si, dupa caz, taxa colectata;
d) va tine evidenta separata pentru stocurile de bunuri supuse regimului special;
e) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura.
Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
3. numele si adresa partilor;
4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
Observam ca documentele primordiale sunt registrele speciale de cumparari si vanzari din care sa rezulte marja comerciala si emiterea unei autofacturi ca document justificativ pentru achizitiile de la persoanele ce nu emit facturi ( persoane fizice).
In completarea acestei prevederi normative, reamintim ca potrivit OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile, aveti obligatia intocmirii Borderoului de achizitii si a documentelor de intrare in patrimoniu (NIR), pentru achizitiile de la persoanele fizice.
Din punctul de vedere al emiterii facturii de revanzare a tablourilor catre clientul final, potrivit art. 152^2 alin. (12) din Codul fiscal, nu aveti dreptul sa evidentiati TVA pe factura. Prevederile de la art. 155 alin. (5) lit. m) din Codul fiscal, va obliga sa precizati pe factura faptul ca se utilizeaza un regim special privind TVA.
Astfel, in practica, in rubricatia din factura aferenta TVA, se completeaza “regim special scutire TVA, pentru opere de arta, conform art. 152^2 din Codul fiscal".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Emitere facturi catre clienti din UE fara TVA. Ce trebuie sa contina documentul?OUG 119/2022: Preturile finale plafonate la energie electrica si gaze se aplica pana pe 31 august 2023Casare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la ajustarea TVA?Realizari peste plan...Elemente obligatorii facturi. Care sunt implicatiile privind TVA-ul?Ultimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeColectam TVA pentru marfa degradata calitativ? Va oferim solutiaAcordarea de mostre. Conditii, documente si reglementari legaleIntocmire NIR si semnarea acestuia de catre administratorul unitatii. Cum facem inregistrarile in contabilitate?Premii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Bon fiscal care contine CIF beneficiar. Cand se deduce cheltuiala?Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce inregistrari contabile facem?Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru cheltuieli cu deplasari?Cheltuieli deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele cheltuieli?Cum procedam pentru mijloacele fixe neamortizate scoase din functiune si casate?Articole similare
Documente in format electronic. Ce tratament fiscal se aplica?Cum putem obtine rambursarea TVA in conditii dificile? Rambursarea pentru achizitie autovehicul (magazin mobil)Studiu de caz: Nedeclararea unei achizitii intracomunitareControale antifrauda cu implicatii de 2,6 miliarde de lei in luna iunie 2023Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Proiect pentru modificarea normelor Codului fiscalUltimele articole
E-FACTURA: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeSistemul RO e-FACTURA. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Lista seminariilor web pentru luna martie, publicata pe portalul ANAFArticole similare
Impozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Care e regimul accizelor si al TVA pentru produse din achizitii intracomunitare?Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVARefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"