Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta ...
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.
Prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege :
a) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
b) livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de orice persoana necasatorita sau familie. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul vanzarii pot fi locuite ca atare si daca terenul pe care este construita locuinta nu depaseste suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol a locuintei, in cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de doua locuinte, cota indiviza a terenului aferent fiecarei locuinte nu poate depasi suprafata de 250 m2, inclusiv amprenta la sol aferenta fiecarei locuinte.
Limitari pentru aplicarea prevederilor mentionate mai sus la litera c:
-
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a Contabilitatii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
limitare in ceea ce priveste valoarea: pretul de achiizitie (exclusiv TVA) nu depaseste 100.000 Euro, dar nu mai mult de 380.000 ron; -
limitare in ceea ce priveste suprafata: suprafata utila de maxim 120 mp;
-
limitarea in ceea ce priveste numarul locuintelor care pot fi achizitionate de o singura persoana sau familie;
Orice persoana necasatorita sau familie poate achizitiona o singura locuinta cu cota redusa de 5%, respectiv:
1. in cazul persoanelor necasatorite, sa nu fi detinut si sa nu detina nicio locuinta in proprietate pe care au achizitionat-o cu cota de 5%;
2. in cazul familiilor, sotul sau sotia sa nu fi detinut si sa nu detina, fiecare sau impreuna, nicio locuinta in proprietate pe care a/au achizitionat-o cu cota de 5%;
Ne punem urmatoarele intrebari:
-
Cum facturam si cum se aplica TVA redusa in cazul in care a fost incheiat un antecontract, s-a platit avans sau s-au efectuat plati partiale cu cota de 19%, in cazul in care imobilul indeplineste toate conditiile pentru a fi taxat cu TVA de 5%?
Conform Codului Fiscal:
- Faptul generator in cazul livrarii de bunuri imobile intervine la data la care sunt indeplinite formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator;
- exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator;
- Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excep ț ia cazurilor prevazute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilita ț ii taxei;
- art. 140 (2 1 ) din Codul Fiscal prevede ca in cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii,pentru cazurile prevazute la art. 1342 alin. (2)
Astfel, la data la care vor fi indeplinite formalitatile legale pentru transferul dreptului de proprietate asupra apartamentului, furnizorul va storna factura de avans emisa anterior cu TVA de 19% si va factura intreaga contravaloare a apartamentului respectiv cu TVA de 5% beneficiarului, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 140 alin. (21) din Codul fiscal.
2. Ce valoare va avea imobilul care are pretul stabilit in valuta, in conditiile aplicarii cotei de TVA redusa, daca s-au emis facturi in lei pentru plati partiale la diverse cursuri valutare si cu TVA de 19%?
In cazul in care avem un antecontract de vanzare cumparare locuinta cu pretul stabilit in valuta, pentru care au fost emise facturi de avans sau de plati partiale cu TVA de 19%, in lei, la contravaloarea in lei la cursul BNR din data efectuarii platilor si ne gasim in ipostaza emiterii facturii finale la receptia imobilului trebuie sa recalculam pretul final in conditiile aplicarii de TVA de 5%. Vom proceda astfel:
1) recalculam pretul final in conditiile aplicarii noii taxe de TVA astfel:
Pret final = pret total stabilit in contract (inclusiv TVA) x 1/1,19 x 1,05
2) pe factura finala stornam contravaloarea platilor partiale incasate anterior cu TVA de 19%;
3) recalculam diferenta in valuta ramasa de incasat prin scaderea din pretul in valuta rezultat la pct. 1 a contravalorii in valuta a facturilor emise pentru incasari partiale.
4) Suma in valuta rezultata la punctul 3 se inmulteste cu cursul BNR din data receptiei /emiterii facturii finale.
5) Valoarea totala in lei a locuintei va fi compusa din:
-
contravaloarea facturilor in lei emise pentru incasarile in avans la cursul din data emiterii facturilor plus
-
contravaloarea in lei la cursul BNR din data receptiei a diferentei rezultata la pct.4
Noul pret final (inclusiv TVA) in valuta, in conditiile aplicarii taxei reduse va fi:
Pret final nou = 70.000 x 1/1,19x 1,05 = 61.765 euro.
Factura de avans emisa = 7.000 euro x 3,5 = 24.500 ron inclusiv TVA, din care:
- valoare neta = 20.588
- tva (19%) = 3.912
Diferenta de incasat in valuta (inclusiv TVA) = 61.750 euro – 7.000 euro = 54.750 euro
Diferenta de incasat in lei (inclusiv TVA) = 54.750 euro x 4 = 219.000 lei.
Factura finala in lei se va emite astfel:
- se storneaza avansul platit :
* baza = 20.588 (sume in minus )
* TVA = 3.912 (sume in minus )
- se factureaza valoarea totala a constructiei in lei pentru suma de 243.500 lei inclusiv TVA , formata din contravaloare avans de 24.500 lei + diferenta de incasat de 219.000 lei astfel:
* baza = 231.905 lei
* TVA de 5% = 11.595 lei
- total factura (diferenta de incasat ) = 219.000 lei , din care:
* baza = 211.317 lei
* TVA = 7.683 lei
Irina Coma, analist www.infoTVA.ro
Consultant fiscal, expert contabil, auditor financiar
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustare BAZA DE IMPOZITARE TVA. Raportare facturaTVA. Declaratia 392 in cazul aplicarii masurilor de simplificareLimitarea dreptului de deducere a TVA pentru autoturismeFactura amenda auto. Regim TVASume incasate in contul altei persoane. Care va fi tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Livrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiArticole similare
Servicii de preparare si livrare hrana: Contracte cu institutii publice (spitale, scoli). Cota TVAZoom fiscal: Cum interpretam corect OUG 44/2015 pentru a beneficia de FACILITATI FISCALE?Cotele de taxa in 2012. Vezi modificarileCe contributii sociale datoreaza in 2014 persoanele care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor?Noul Cod Fiscal faciliteaza plata datoriilor acumulate de firmeUltimele articole
Controale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePlafon TVA. Care sunt limitele in 2024 si obligatii la depasirea lorLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSpeta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Valori limita (Informare ANAF)Aplicarea cotei reduse de TVA de 5% pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice (Material ANAF)Cota TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022Articole similare
Se va aplica din nou la nivel national Declaratia unica de venituriCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieTVA - Operatiuni impozabileFacturare cereale. Cum procedam cu taxarea inversa la beneficiar?Studiu de caz: Impozit achizitie licente din UE de la o firma neinregistrata in scop de TVA in statul sauUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"