InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Feb. 2019 Exclusiv
In studiu de caz propus astazi, specialistul nostru va analiza situatia unui contribuabil care a achizitionat mai multe autoturisme prin licitatie externa. In cele ce urmeaza vom prezenta situatia expusa de cititorul nostru, precum si raspunsul oferit de specialist si vom vedea in ce situatii este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim special.
"O societate neplatitoare de TVA achizitioneaza masini de la licitatie de la o firma din UK, in urmatoarea luna isi depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare, trebuie sa isi ia cod special de TVA, societatea de la care achizitioneaza nu are cod valid de TVA, iar documentul pe baza caruia face achizitia nu este o factura, este doar o confirmare a achizitiei. Acel document cuprinde TVA pentru serviciile de cumparare online, insa la pretul de achizitie al masinii nu aplica TVA. Costul total este pretul masinii, serviciile online, TVA-ul aferent serviciilor online. Daca ne luam cod special de TVA, trebuie declarat in 390, insa in ce conditii facem aceasta declaratie cand pt aceasta firma nu avem un cod de TVA, documentul pe baza caruia se face achizitia is not a vat invoice si acel document cuprinde TVA pentru acele servicii online? Noi inregistram in contabilitate valoarea masinii inclusiv cu acele costuri pentru servicii online si TVA-ul aferent. Cum completam decontul 301, aplicam TVA la valoarea totala a facturii? Cum completam decontul 390? Aceasta firma de la care achizitioneaza este din UK.
Raspunsul specialistului
In situatia in care autoturismul respectiv nu mai este nou si este vandut de catre o persoana impozabila din UK, dar care nu este inregistrata in scopuri de TVA in UK, fiind in regimul special de scutire, similar prevederilor art. 310 din Codul fiscal din Romania, achizitia nu este impozabila in Romania, motiv pentru care cumparatorul din Romania nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special in Romania conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal deoarece pentru autoturismul respective nu trebuie:
- sa plateasca TVA in Romania;
- sa raporteze operatiunea nici prin decontul special cod 301, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
Faptul ca achizitia respectiva nu este impozabila in Romania, indiferent de valoarea acesteia, rezulta, indirect, din prevederile art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal "(3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi ....., efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare .........., care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 275 ...... 275 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta;"
In situatia in care acel mijloc de transport este nou, cumparatorul din Romania este obligat sa plateasca TVA in Romania deoarece achizitia este impozabila in Romania, motiv pentru care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim special conform prevederilor art. 317. In acest context, aduc drept argument prevederile pct. 3 alin. (3) din normele de aplicare ale art. art. 268 alin. (3) lit. b) conform carora este operatiune impozabila in Romania achizitia intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana "Achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport efectuata de orice persoana impozabila ori neimpozabila, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania, conform art. 276 din Codul fiscal."
Cartea Verde a Contabilitatii
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Delimitarea intre vehicul nou si vehicul care nu mai este nou se face in functie de conditiile stabilite prin articolul 266 "Semnificatia unor termeni si expresii" alineatul 3, litera b) din Codul fiscal "Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268 alin. (3) lit. b) si la art. 294 alin. (2) lit. b) sunt cele prevazute la lit. a) si care indeplinesc conditiile prevazute la lit. b), respectiv: ….
b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;"
Astfel, indiferent de valoarea autoturismului, pentru aplicarea unui tratament fiscal corect din punct de vedere al TVA trebuie sa analizati daca:
- vanzatorul se afla in regimul special de scutire si autoturismul nu mai este nou, caz in care achizitia nu este impozabila in Romania. In acest context, se retine faptul ca furnizorul aflat in regimul special de scutire nu este obligat sa emita factura;
- autoturismul este nou, fara a fi relevanta calitatea vanzatorului (persoana fizica, juridica, impozabila sau neimpozabila din punct de vedere al TVA), caz in care achizitia este impozabila in Romania. In aceasta situatie, valoarea achizitiei efectuate nu trebuie raportata prin declaratia informativa cod 390 VIES, fiind suficienta raportarea operatiunii doar prin decontul special de TVA, cod formular 301, la "Sectiunea 2. Achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi", conform instructiunilor din O.P.A.N.A.F. nr. 592/2016 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata" conform carora aceasta sectiune se completeaza de catre orice persoana care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu este inregistrata conform art. 317 din acelasi cod, care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitiile intracomunitare de bunuri.
Prin declaratia informativa cod 390 se raporteaza doar valoarea achizitiilor intracomunitare de bunuri impozabile in Romania care au fost tratate de catre furnizorul din statul membru drept livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA in statul sau membru, dar impozabile la cumparatorul care a comunicat un cod valid de TVA din Romania.
In ceea ce priveste serviciile online, aceste operatiuni reprezinta pentru beneficiarul din Romania achizitii intracomunitare de servicii impozabile in Romania, caz in care beneficiarul din Romania este obligat sa se inregistreze in regim special conform prevederilor art. 317 din Codul fiscal, indiferent de valoarea serviciilor primite. Pentru serviciile primite, se datoreaza TVA in Romania deoarece sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii este considerat locul un este stabilit beneficiarul care primeste serviciile respective. Suma TVA datorata conform prevederilor art. 307 alin. (2) din Codul fiscal se calculeaza prin aplicarea cotei standard TVA 19% asupra bazei de impozitare determinate in lei prin aplicarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestator.
Articolul 307 alin. (2) prevede ca "(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), ......" Valoarea acestor servicii se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 301, la randul 4 cu report la randul 4.1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
Articolul 307 alin. (2) prevede ca "(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), ......" Valoarea acestor servicii se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 301, la randul 4 cu report la randul 4.1, cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
In situatia in care serviciile respective sunt legate doar de accesarea electronica a unui site cu scopul achizitiei autoturismului, valoarea acestor servicii poate fi inregistrata in categoria cheltuielilor de exploatare in luna in care sunt efectuate, de exemplu in debitul contului 628, fara a reintregi costul de achizitie al autoturismului cu valoarea acestora.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Facturare: Livrare intracomunitara de bunuriCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaFacturarea unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Formularul 300 Decont de taxa pe valoarea adaugata. Martie 2016Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesare
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Noutati legislatie fiscala 15-19 iunie - Monitorul OficialTratamentul TVA cand declaram un avans pentru o achizitie intracomunitaraCalendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri si societate neinregistrata in scop de TVA. Ce obligatii se impun?S-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Ultimele articole
Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Firme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390ACHIZITII INTRACOMUNITARE: Cand este necesar codul de TVA si cum sa il obtiiAchizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din Romania
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Sunt persoana impozabila nerezidenta. Cand pot sa NU ma inregistrez in scopuri de TVA in Romania?COD DE TVA anulat. Corectare situatie fiscalaNoua procedura privind reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor al caror COD DE TVA a fost anulat anterior din oficiuAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Societatea cu COD DE TVA anulat. Cum procedam privind deducerea TVA aferenta achizitiilor?Ultimele articole
Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Sistemul VIES TVANeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firme
Mai multe articole despre cod de tva
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
