Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia unei firme din Romania care incaseaza un avans in cadrul unei operatiuni triunghiulare, marfa pleaca din Italia si ajunge in Bulgaria. Societatea din Romania este cumparator revanzator. Vom stabili cum se declara in 390 si 300 incasarea avansului de la firma din Bulgaria (s-a emis factura fiscala de avans) si la ce rubrica.
In situatia prezentata, cumparatorul revanzator din Romania nu trebuie sa emita factura pentru avansul incasat de la cumparatorul bunurilor. In acest sens, aduc drept argument prevederile punctului 2 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 126 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal cu privire la obligatiile fiscale ale cumparatorului revanzator:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;

Examen Consultant Fiscal 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
3. valoarea livrarii efectuate."
Astfel, dupa cum se poate constata, factura se emite, obligatoriu, doar pentru livrarea efectiva a bunurilor, considerata operatiune scutita cu drept de deducere a TVA. Valoarea avansului incasat nu trebuie facturat, motiv pentru care nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Emiterea facturii de avans este optionala conform prevederilor de la pct. 72 alin. (1) din normele de aplicare ale articolului alin. 155 (14) din Codul fiscal:
"Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal".
Optiunea de emitere a facturii in cazul incasarii unui avans este reglementata prin normele de aplicare ale art. 134^3 alin. (2) la pct. 16^3 " Pentru incasarea de avansuri in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134^3 alin. (2) din Codul fiscal. Daca persoana impozabila opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform art. 134^3 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal."
In concluzie, incepand cu anul 2013, emiterea facturii pentru incasarea unui avans de la un cumparator din UE nu mai este obligatorie. Emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea intracomunitara de bunuri, aspect care rezulta din prevederile art. 155 alin. (14) din Codul fiscal:
"(14) Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile art. 143 alin. (2), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei."
Totusi, daca factura de avans a fost deja emisa, valoarea acesteia se raporteaza similar unei livrari intracomunitare de bunuri, la randul 1 din decontul de TVA cod 300 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal " si cu simbolul T prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii de avans, operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 care se transmite pentru luna in care s-a emis factura, de exemplu pentru luna iunie 2014 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 iulie 2014.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IMinistrul Finantelor: Codul fiscal va fi modificat pana la sfarsitul anului 2018Discutiile despre reducerea taxelor sunt prematureOperatiuni prin paypoint. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Tratament fiscal: Avantaje acordate persoanelor fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat strainUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ce se schimba din 2013 privind exigibilitatea pentru LIVRARI INTRACOMUNITARE de bunuri, scutite de taxaGhid practic: Facturati cu sau fara TVA? Achizitii intracomunitareLIVRARI INTRACOMUNITARE, implicatii fiscale cand se comunica sau nu un cod valabil de TVAAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAAchizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Ajustare TVA la clienti care au fost in falimentInregistrarea si anularea inregistrarii in scopuri de TVALista declaratii septembrie 2012. Vezi termenul limita pentru obligatiile fiscaleMarti, 25 iulie 2023, termenul de depunere a 10 declaratii fiscale importanteTaxare inversa livrare societate in falimentUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVAAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de EMITERE FACTURA?Facturare cate o persoana fizica straina. Emitem factura cu TVA?TVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?Ultimele articole
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Cheltuieli pentru stimularea vanzarilor, regim fiscal TVA si impozit pe profitCe declaratii se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA?Situatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Expira termenul pentru D 394Facturi primite cu intarziere. Declaratia 394 si procedura de declarareUltimele articole
Achizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390D100 si impozitul pe constructii 2025. Ce trebuie sa stiiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"