Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia unei firme din Romania care incaseaza un avans in cadrul unei operatiuni triunghiulare, marfa pleaca din Italia si ajunge in Bulgaria. Societatea din Romania este cumparator revanzator. Vom stabili cum se declara in 390 si 300 incasarea avansului de la firma din Bulgaria (s-a emis factura fiscala de avans) si la ce rubrica.
In situatia prezentata, cumparatorul revanzator din Romania nu trebuie sa emita factura pentru avansul incasat de la cumparatorul bunurilor. In acest sens, aduc drept argument prevederile punctului 2 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 126 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal cu privire la obligatiile fiscale ale cumparatorului revanzator:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manual de politici contabile - Stick USB

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
3. valoarea livrarii efectuate."
Astfel, dupa cum se poate constata, factura se emite, obligatoriu, doar pentru livrarea efectiva a bunurilor, considerata operatiune scutita cu drept de deducere a TVA. Valoarea avansului incasat nu trebuie facturat, motiv pentru care nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Emiterea facturii de avans este optionala conform prevederilor de la pct. 72 alin. (1) din normele de aplicare ale articolului alin. 155 (14) din Codul fiscal:
"Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal".
Optiunea de emitere a facturii in cazul incasarii unui avans este reglementata prin normele de aplicare ale art. 134^3 alin. (2) la pct. 16^3 " Pentru incasarea de avansuri in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134^3 alin. (2) din Codul fiscal. Daca persoana impozabila opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform art. 134^3 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal."
In concluzie, incepand cu anul 2013, emiterea facturii pentru incasarea unui avans de la un cumparator din UE nu mai este obligatorie. Emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea intracomunitara de bunuri, aspect care rezulta din prevederile art. 155 alin. (14) din Codul fiscal:
"(14) Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile art. 143 alin. (2), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei."
Totusi, daca factura de avans a fost deja emisa, valoarea acesteia se raporteaza similar unei livrari intracomunitare de bunuri, la randul 1 din decontul de TVA cod 300 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal " si cu simbolul T prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii de avans, operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 care se transmite pentru luna in care s-a emis factura, de exemplu pentru luna iunie 2014 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 iulie 2014.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce efecte va avea reintroducerea declaratiei anuale de venit?Proiect de lege: Eliminarea TVA pentru livrarea fructelor si legumelor proaspeteClient declarat in faliment: Obligatia ajustarii bazei de impozitare a TVAPlata TVA la bugetul de statContract de asociere. Cum procedam cu factura si TVA-ul?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Documentele necesare justificarii scutirii TVA pentru LIVRARI INTRACOMUNITARE, incepand cu 2020Documente si evidente utilizate in scopul TVALivrare intracomunitara. Scutirea de TVAStudiu de caz: Achizitii de bunuri cu TVA de catre persoana neinregistrata in scopuri de TVANoutati 2013 in regimul fiscal aplicat pentru facturile simplificateUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Reducere financiara acordata unui client din Austria. Neincluderea in baza de impozitarePrestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Legislatia privind casele de marcat electronice fiscale, modificata! Ghid practic pentru contabiliNecesitatea prezentarii certificatului de rezidenta fiscalaAchizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalUltimele articole
e-TVA. Raspunsul la Notificare NU mai e obligatoriu pana la final de 2025Plafon TVA de 300.000 lei depasit. Trebuie facuta trecerea la platitor de TVA?Prevederile privind Notificarea de conformare RO e-TVA, SUSPENDATE pana la 31 decembrie 2025Leasing. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de leasing financiarMajorare TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Articole similare
EMITERE FACTURA prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Livrare bunuri: pana cand putem emite facturaAchizitie intracomunitara. Cum identificam termenul corect de EMITERE FACTURA?Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVATotul despre emiterea facturii cu si fara TVAUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Articole similare
Achizitia de marfuri de la o persoana fizica: Regimul fiscal si declarativ al cumpararilor de bunuri pe baza de borderouFormularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Formularul 390 a fost actualizat de ANAF. Descarcati D 390 actualizat 2017Completare decont TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Verifica daca esti obligat sa depui Formularul 394Ultimele articole
Firma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de RAPORTARE TVA?E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din factura
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"