Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In situatia unei firme din Romania care incaseaza un avans in cadrul unei operatiuni triunghiulare, marfa pleaca din Italia si ajunge in Bulgaria. Societatea din Romania este cumparator revanzator. Vom stabili cum se declara in 390 si 300 incasarea avansului de la firma din Bulgaria (s-a emis factura fiscala de avans) si la ce rubrica.
In situatia prezentata, cumparatorul revanzator din Romania nu trebuie sa emita factura pentru avansul incasat de la cumparatorul bunurilor. In acest sens, aduc drept argument prevederile punctului 2 alin. (14) din normele de aplicare ale art. 126 alin. (8) lit. b), din Codul fiscal cu privire la obligatiile fiscale ale cumparatorului revanzator:
"(14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 126 alin. (8) lit. b), daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
a) sa emita factura prevazuta la art. 155 din Codul fiscal, in care sa fie inscris codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 153 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal urmatoarele date:
1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
2. codul T in rubrica corespunzatoare;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
3. valoarea livrarii efectuate."
Astfel, dupa cum se poate constata, factura se emite, obligatoriu, doar pentru livrarea efectiva a bunurilor, considerata operatiune scutita cu drept de deducere a TVA. Valoarea avansului incasat nu trebuie facturat, motiv pentru care nu se raporteaza nici prin decontul de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Emiterea facturii de avans este optionala conform prevederilor de la pct. 72 alin. (1) din normele de aplicare ale articolului alin. 155 (14) din Codul fiscal:
"Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 155 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal".
Optiunea de emitere a facturii in cazul incasarii unui avans este reglementata prin normele de aplicare ale art. 134^3 alin. (2) la pct. 16^3 " Pentru incasarea de avansuri in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 134^3 alin. (2) din Codul fiscal. Daca persoana impozabila opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform art. 134^3 alin. (1) din Codul fiscal.
(2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal."
In concluzie, incepand cu anul 2013, emiterea facturii pentru incasarea unui avans de la un cumparator din UE nu mai este obligatorie. Emiterea facturii este obligatorie doar pentru livrarea intracomunitara de bunuri, aspect care rezulta din prevederile art. 155 alin. (14) din Codul fiscal:
"(14) Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile art. 143 alin. (2), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei."
Totusi, daca factura de avans a fost deja emisa, valoarea acesteia se raporteaza similar unei livrari intracomunitare de bunuri, la randul 1 din decontul de TVA cod 300 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal " si cu simbolul T prin declaratia informativa cod 390 VIES.
Avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA intervine la data emiterii facturii de avans, operatiunea se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 390 care se transmite pentru luna in care s-a emis factura, de exemplu pentru luna iunie 2014 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 iulie 2014.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileModificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Depasire plafon de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Pentru anul 2014 se mai depune in 2015 declaratia 205?Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Opinia consultantului: LIVRARI INTRACOMUNITARE asimilateBun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Care va fi tratament fiscal al livrarilor intracomunitare de bunuri pentru un ONG?Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVACe TAXE se aplica de la 1 iulie 2021 pentru trimiterile postale cu valoarea in vama sub 150 euroUltimele articole
Control ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Depasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAE-Factura in 2025. Ce noutati se aplica pentru E-Factura in acest anVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESArticole similare
Deductibilitate TVA aferent bonurilor fiscale. Cum declaram in Declaratia 394?Norme actuale: Raspunderea individuala si in solidar pentru plata taxeiReminder: 28 februarie, termenul limita pentru depunerea Cererii de restituire a accizelorAmenzi pentru declaratiile recapitulativePana cand poate fi depusa Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale in luna septembrie 2022Ultimele articole
E-TVA in 2025. 3 lucruri pe care trebuie sa le faceti daca primiti Notificarea de ConformareD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!Articole similare
Incasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVANoile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394TVA prestare servicii client UE si non UEEmiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Modificari de ultima ora privind decontul de TVA. Formular 300Completarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati persoane afiliate in cazul unui SRL?Ce include Ordonanta controversata, adoptata de GuvernLegislatie: Modificarea si completarea Normelor metodologice privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare trimestriale ale institutiilor publice, precum si a unor raportari financiare lunareConsecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAUltimele articole
TVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UENerezidentii inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?RAPORTARE SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406D406 in 2025. Cum se inregistreaza in D406 serviciile intracomunitare
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"