Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA

O firma neplatitoare de TVA achizitioneaza din UE echipament sportiv. Am inteles ca trebuie depuse pana pe 25 luna urmatoare declaratiile 301 si 390 - rog confirmare. De asemenea, ce procent de TVA ar trebui sa achite firma? S-ar putea aplica cota redusa conform Directivei UE?

Monografie achizitie intracomunitara neplatitor TVA -raspunsul specialistului

Potrivit art 268 alin 4 din Codul fiscal:

GHIDUL PRACTIC al Monografiilor Contabile pentru anul 2023 cuprinde 86 de monografii de maxima actualitate, click»

,,Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:

a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
 b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice’’.

Prin urmare firma din Romania va fi obligata la plata TVA numai daca achizitiile intracomunitare depasesc plafonul de 10,000 euro.

TVA se va colecta si declara prin D301.

Ghidul practic al contabilitatii 2022 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

SAF-T Ghid de raportare corecta

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

GHIDUL PRACTIC al Monografiilor Contabile pentru anul 2023 cuprinde 86 de monografii de maxima actualitate, click»

,,Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b) - d) ori alin. (2) sau (21), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara’’.

Asadar, in situatia depasirii plafonului de 10.000 euro, firma din Romania are obligatia sa solicite cod special de TVA (valabil numai pentru operatiuni intracomunitare).

Potrivit Ordinului ANAF nr. 705/2020 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"

,,1.1. Declaratia recapitulativa se depune lunar, in conditiile prevazute la art. 325 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
1.2. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA depun declaratia recapitulativa numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:
(...)

d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

Prin urmare, declaratia recapitulativa 390 se depune si de catre societatile inregistrate in scopuri de TVA conform art 317 CF (cod special de TVA numai pentru operatiuni intracomunitare), in situatia in care efectueaza achizitii intracomunitare mai mari decat plafonul de 10.000 euro.

GHIDUL PRACTIC al Monografiilor Contabile pentru anul 2023 cuprinde 86 de monografii de maxima actualitate, click»
 

Cota de TVA este cota standard de 19%.

Cota redusa de TVA 5% (art 291 alin 3 lit f din  Codul fiscal) se aplica numai pentru serviciile specifice centrelor de fitness si bazelor sportive (dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l)).


Raspuns oferit in luna martie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri