Declaratia recapitulativa de TVA

de Redactia Infotva la 27 Nov. 2007

Declaratia recapitulativa Ordinul MFP nr. 955/2006 (publicat in Monitorul Oficial nr. 703 din 16 august 2006) stabileste procedura si data-limita de depunere a declaratiei recapitulative formularul ...

Declaratia recapitulativa

Ordinul MFP nr. 955/2006 (publicat in Monitorul Oficial nr. 703 din 16 august 2006) stabileste procedura si data-limita de depunere a declaratiei recapitulative formularul VIES 390.

Obligatia depunerii declaratiei 390 VIES revine doar persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, data-limita fiind 25 a lunii urmatoare celei care incheie trimestrul.

Nerespectarea termenului legal se sanctioneaza cu o amenda de la 50 la 1.500 lei pentru persoanele fizice si 500 la 10.000 lei pentru persoanele juridice;

In declaratia recapitulativa sunt raportate:

• suma totala a livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei, pe fiecare cumparator, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in trimestrul calendaristic, respectiv;
• suma totala a livrarilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, efectuate in statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrarii ulterioare care are desemnat un cod T, si pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in trimestrul calendaristic respectiv, suma totala a achizitiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care aceasta persoana impozabila este obligata la plata taxei, conform art. 151 si pentru care exigibilitatea taxei a intervenit in trimestrul calendaristic respectiv;
• suma totala a achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabila beneficiara drept persoana obligata la plata taxei, in conformitate cu prevederile art. 150 alin. (1) lit. e).

Fiecare tip de operatiune se codifica in coloana „tipul operatiunii“, conform normelor de completare, astfel, in cazul operatiunilor intracomunitare triunghiulare, foarte important este ca acestea sa fie identificate prin codul „T“.

Declaratia recapitulativa se depune doar in trimestrul in care ia nastere exigibilitatea pentru operatiunile supuse raportarii.

Toate operatiunile realizate se declara in lei.

Declaratia recapitulativa se depune in format electronic, insotita de formatul editat pe hartie semnat si stampilat.

Transmiterea declaratiei la organele fiscale se face: 

• direct la registratura organului fiscal;
• prin posta, cu scrisoare recomandata;
• direct pe pagina web a MFP, daca dispuneti de un certificat digital;
• prin SEN (Sistemul Electronic National) in cazul marilor contribuabili.

Editarea formatului electronic si pe hartie a declaratiei 390 VIES se face cu ajutorul programului de asistenta pus la dispozitie gratuit de MFP, prin intermediul organelor fiscale teritoriale.

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Rectificarea declaratiei initiale

Declaratia initiala se poate rectifica prin depunerea unei declaratii rectificative, pe acelasi format (se bifeaza casuta corespunzatoare).

Prin declaratia rectificativa se corecteaza orice tranzactie realizata in perioadele ante-
rioare si cuprinde doar informatiile corectate referitoare la tranzactiile pentru care se opereaza rectificarea.

Identificarea si rectificarea elementelor declarate eronat se face in baza notificarii trimise de organele fiscale.

Declaratia rectificativa se foloseste si pentru reducerea bazei de impozitare aferenta achizitiilor intracomunitare, in cazul in care o astfel de reducere este permisa in baza art. 138 din Codul fiscal (ajustarea bazei de impozitare).

Datele din declaratia recapitulativa trebuie sa corespunda cu cele din deconturile depuse in perioada de raportare (exemplu: suma livrarilor + livrari intracomunitare in cadrul operatiunilor triunghiulare, din declaratia recapitulativa = livrari intracomunitare din decontul de TVA).

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!