Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?

de Redactia Infotva la 04 Oct. 2024

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este un impozit indirect datorat bugetului de stat. TVA se stabileste si se percepe asupra valorii adaugate in fiecare stadiu al productiei si distribuirii bunurilor/serviciilor economice si este un impozit pe consum, cel care suporta aceasta sarcina fiscala fiind consumatorul final.

Agentul economic are doar rolul de a colecta taxa si, dupa exercitarea dreptului de deducere, de a vira la bugetul de stat soldul ramas. Insa ce se intampla in cazul in care avem facturi emise cu TVA zero? Unde se declara acestea? Sau nu se declara deloc?

Declarare facturi cu TVA zero– studiu de caz:

Unde se declara facturile emise cu TVA zero? Sau nu se declara? Multumesc.

Raspunsul specialistului:

Tipurile de operatiuni impozabile in materie de TVA sunt prevazute la art. 268 alin. 9 din Codul fiscal si ele includ: 

operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291 din Codul fiscal; 

operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii prevazute la art. 292 1 si art. 294-296 din Codul fiscal; 

operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii prevazute la art. 292 din Codul fiscal; importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 293; operatiuni scutite fara drept de deducere efectuate de intreprinderile mici prevazute la art. 310 din Codul fiscal; 

operatiuni pentru care se aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315 1 din Codul fiscal.

De asemenea, din prevederile art. 291 din Codul fiscal reiese ca in Romania se aplica trei cote de TVA: cota standard de TVAde 19% si cotele reduse de TVA de 9% si 5%.

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

In privinta declaratiei informative D394, conform instructiunilor de completare a formularului aprobate prin OPANAF 77/2022, in aceasta declaratie se declara, din punct de vedere al facturilor emise, numai facturile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile in Romania pentru care persoana obligata la plata taxei este furnizorul/prestatorul conform art. 307 alin. 1 sau 7 din Codul fiscal sau beneficiarul conform art. 331 din Codul fiscal.
 

Aceasta lucrare explica incredibil de clar INTREAGA legislatie pe TVA!Contine inclusiv solutii pentru problemele sensibile create de e-TVA! Vezi detalii AICI»

In aceasta declaratie nu se declara facturile emise pentru operatiunile scutite de TVA, care sunt o categorie distincta de operatiuni impozabile in raport de operatiunile taxabile, dupa cum se prevede la art. 268 alin. 9 din Codul fiscal. 

Pe de alta parte, nu exista cota zero de TVA, in Romania aplicandu-se 3 cote de TVA pentru operatiunile taxabile (19%, 9% si 5%), insa exista operatiuni scutite de TVA (cu sau fara drept de deducere pentru achizitii), pentru care nu se percepe TVA.

Cu observatia ca nu se cunoaste in mod concret operatiunea cu TVA 0 (zero) la care se face referire, se poate preciza ca facturile emise pentru operatiuni scutite, respectiv fara TVA nu se declara in declaratia informativa D394.
Aceasta lucrare explica incredibil de clar INTREAGA legislatie pe TVA!Contine inclusiv solutii pentru problemele sensibile create de e-TVA! Vezi detalii AICI»



Raspuns oferit in luna septembrie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!