Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Intrebare: O societate a contractat lucrari de constructii montaj realizand lucrari de investitii. S-a platit deja o parte avans, iar societatea furnizoare a emis factura de avans cu TVA 0 pe suma platita, invocand art.134^1 alin(7) din Codul fiscal. Date fiind acestea, este factura in cauza emisa corect?
Raspuns:
Conform pct. 69 alin. 3 din Normele metodologice date in aplicarea art. 155 din Codul fiscal, regularizarea facturilor din avans se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat (se emite o factura de stornare a avansului si o factura pentru contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate) sau pe aceeasi factura (o linie din factura evidentiaza contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate si o alta linie stornarea avansului, diferenta reprezentand contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ramasa de achitat/facturat).
De asemenea, conform art. 155 alin. 1 din Codul fiscal , furnizorii/prestatorii trebuie sa emita o factura catre beneficiar cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a luat nastere faptul generator al taxei. In cazul lucrarilor de constructii-montaj, faptul generator are loc la data cand sunt emise sau acceptate situatiile de lucrari care atesta efectuarea acestora, conform art. 1341 alin. 7 din Codul fiscal .
In acelasi timp, tot art. 155 alin. 1 din Codul fiscal obliga furnizorii/prestatorii sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au fost incasate avansurile. In factura emisa pentru avansurile incasate, este obligatorie colectarea taxei intrucat exigibilitatea (data la care autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite plata taxei – art. 134 alin. 2 din Codul fiscal ) este anticipata faptului generator conform dispozitiilor exprese ale art. 1342 alin. 2 lit. b din Codul fiscal .
Prin urmare, furnizorul/prestatorul a emis incorect factura de avans fara TVA (sau zero). El putea emite o factura cu TVA zero invocand 1341 alin. 7 din Codul fiscal doar daca era in situatia sa deconteze situatiile de lucrari efectuate, pentru care a incasat anterior sume reprezentand avans 100% din lucrari si emis facturile corespunzatoare cu TVA, cu respectarea dispozitiilor 1342 alin. 2 lit. b din Codul fiscal . In acest caz, din cele prezentate reiese ca furnizorul/prestatorul confunda faptul generator cu exigibilitatea operatiunilor in materie de TVA, cele doua notiuni fiind reglementate cu intelesul lor corespunzator la art. 134-1342 din Codul fiscal .
De mentionat ca in decontul de TVA se inscrie suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada de raportare (art. 1562 alin. 2 din Codul fiscal ), ceea ce confirma, inca o data, faptul ca taxa se colecteaza in functie de data exigibilitatii (in acest caz, data incasarii avansului) si nu in functie de data faptului generator (data cand se vor emite/accepta ulterior situatiile de lucrari).

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Declarare FACTURA AVANS. Cum intocmim Declaratia 390?Facturare avans. Se pot emite fara sa se incaseze avansul la momentul emiterii?Deducere TVA FACTURA AVANS. Achizitie bunVanzare conctructie si cota TVA. Cum tratam incasarile in numerar?Ultimele articole
Leasing financiar. Cum se inregistreaza factura?Anulare FACTURA AVANS intre persoane afiliate. Ce regim TVA se aplica?Inregistrare in scop de TVA. FACTURA AVANS si achizitie materii primeAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Articole similare
Consiliul fiscal, despre proiectul de buget 2019: Veniturile din TVA sunt supraevaluateMFP clarifica conditiile de aplicare a scutirii de TVA pentru anumite operatiuniAchizitie apartament. Cum procedam privind impozitul pe cladiri?Calcul plafoane in 2017. Anunt ANAF referitor la cursul de schimb valutarEmitere bon fiscal: Detalierea serviciilor prestateUltimele articole
SAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroArticole similare
Ajustare TVA predare investitie proprietar. Cum procedam cu facturarea si calculul ajustarii TVA?Solutii Fiscal-Contabile pentru 2019: Raspunsuri la toate neclaritatile privind modificarile legislative din ultima perioadaNoutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialMFP reglementeaza platile anticipate si salariile bugetarilor, castigate in instantaUltimele articole
Proiectul Legii bugetului de stat pe anul 2012. Prevederi si modificariAu fost stabilite costurile ...
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"