Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390

Intrebare Cumparam materie prima de la o firma din Noua Zeelanda (extra UE). Marfa este de origine UE (Belgia). Transportul se face direct firma din Belgia firma noastra (UE). Cum se declara in ...

Intrebare
Cumparam materie prima de la o firma din Noua Zeelanda (extra UE). Marfa este de origine UE (Belgia). Transportul se face direct firma din Belgia – firma noastra (UE). Cum se declara in Declaratia 390 si in Declaratia 300?

Solutie oferita de Serviciul de
Consultanta al Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili .. detalii aici

Raspuns
Asa cum ati prezentat situatia, bunurile importate din Noua Zeelanda sunt expediate de pe teritoriul unui stat comunitar (Belgia), motiv pentru care operatiunea se considera o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se datoreaza TVA prin aplicarea regimului de taxare inversa concretizata prin formula contabila 4426 = 4427.

Faptul ca bunurile au fost expediate din Belgia inseamna ca operatiunea este o achizitie intracomunitara din Belgia pe teritoriul Romaniei.

In acest context sunt aplicabile prevederile articolului 132^1 denumit ,,Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” conform caruia locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, deci in Romania.

Pentru achizitia intracomunitara efectuata, firma din Romania este obligata la plata taxei conform articolului 151 ,,Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare ,,Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila…. este obligata la plata taxei.”.

Deoarece este o achizitie intracomunitara, operatiunea se evidentiaza fiscal in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari completat pentru perioada fiscala in care are loc achizitia. Prin decontul de TVA, operatiunea se raporteaza la randul 5 si 5.1 respectiv 17 si 17.1 ,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”.

Deoarece se declara prin decontul de TVA ca o achizitie intracomunitara, operatiunea trebuie raportata la organul fiscal teritorial si prin formularul "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare de bunuri" cod 390 .

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

In cazul in care furnizorul din Noua Zeelanda nu comunica un cod valabil de TVA deoarece nu este inregistrat pe teritoriul comunitar, dar bunurile sunt transportate de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, achizitia intracomunitara se raporteaza in declaratia recapitulativa astfel:

* la coloana "Ţara": se inscrie codul tarii membre din care s-a efectuat livrarea intracomunitara, respectiv Belgia;

* la coloana "Cod operator intracomunitar": se inscrie codul de inregistrare in scopuri de TVA al casei de expeditie din Belgia;

* la coloana "Denumire/Nume, prenume operator intracomunitar": se inscrie denumirea/numele, prenumele furnizorului care a emis factura;

* la coloana "Tipul operatiunii": - se inscrie "A";

* la coloana "Baza impozabila": se inscrie valoarea tranzactiei efectuate in perioada de raportare cu respectivul furnizor din Noua Zeelanda.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri