Achizitie intracomunitara, cod special de TVA: platesti TVA in Romania, cu D301 si D390

Platesti TVA pentru facturile fara TVA?

Da, trebuie sa platesti TVA in Romania pentru facturile primite fara TVA din Ungaria, deoarece ai comunicat furnizorului codul special de TVA obtinut pentru operatiuni intracomunitare (art. 317). In momentul in care folosesti acest cod, achizitia intracomunitara devine taxabila in Romania, chiar daca nu ai depasit plafonul de 34.000 lei.

Ce inseamna, concret, pentru facturile tale din Ungaria

Furnizorul din Ungaria a emis corect factura fara TVA, pentru ca i-ai dat un cod valid de TVA.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Tu trebuie sa calculezi TVA in Romania (autocolectare) si sa o platesti la buget, pentru ca nu esti inregistrat normal in scopuri de TVA (nu ai drept de deducere). Practic, TVA devine cost la tine.

Plafonul de 10.000 euro (34.000 lei) conteaza doar daca NU ai optat si NU ai folosit un cod de TVA. Daca esti deja inregistrat special (art. 317), achizitiile intracomunitare se declara si se platesc in Romania.

Ce cota de TVA aplici la carne / produse alimentare

In 2026, pentru alimente destinate consumului uman se aplica cota redusa de 11%, cu exceptiile prevazute de lege (ex.: bauturi alcoolice, unele bauturi nealcoolice incadrate la NC 2202, alimente cu zahar adaugat peste prag etc.). Carnea si produsele din carne, in mod obisnuit, intra la alimente si vei aplica 11%.
Atentie la capcana practica:

Daca pe aceeasi factura ai si bauturi alcoolice sau bauturi racoritoare tip NC 2202, pentru acele pozitii cota poate fi 21%, nu 11%. Verifica pe linii de factura.

Cum calculezi TVA si cand devine exigibila

Exigibilitatea la achizitii intracomunitare este, de regula, la data facturii sau, daca nu ai factura la timp, in a 15-a zi a lunii urmatoare.

Transformi baza in lei la cursul BNR valabil la data exigibilitatii.

Calculezi TVA: baza (lei) x 11% (pentru carne) si o platesti efectiv.

Ce declaratii depui

D301 Decont special de TVA

Se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care apare exigibilitatea, doar pentru lunile in care ai astfel de operatiuni.

Prin D301 declari TVA calculata si o platesti.

D390 VIES Declaratia recapitulativa

Se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare, pentru achizitiile intracomunitare.

In D390 vei raporta operatiunea ca achizitie intracomunitara (tip A), cu codul furnizorului si baza (valoarea fara TVA).

Temeiul legal

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: reguli privind achizitiile intracomunitare, plafonul 10.000 euro (34.000 lei) si efectul optiunii / inregistrarii speciale; precum si obligatiile de plata si declarare pentru cei inregistrati special.

Codul fiscal, art. 317: inregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare.

Codul fiscal, art. 291: cota standard 21% si cota redusa 11% (inclusiv pentru alimente, cu exceptii).

Codul fiscal, art. 325 + OPANAF (formularul 390 VIES): obligatia depunerii D390 pentru persoanele inregistrate inclusiv conform art. 317.

Concluzie si recomandari pentru contribuabili

Pentru facturile din Ungaria emise fara TVA pe codul tau special (art. 317), procedezi astfel: aplici TVA in Romania (cel mai probabil 11% pentru carne), depui D301 si platesti TVA, iar in paralel depui D390 VIES pentru acele luni.

Recomandare:

Fa o verificare pe fiecare pozitie din factura (sa nu ai produse cu 21%).

Respecta termenul de 25 ale lunii urmatoare pentru D301/D390, ca sa eviti dobanzi si sanctiuni.



Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.