InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Achizitiile intracomunitare pot crea confuzii majore pentru firmele neplatitoare de TVA, mai ales atunci cand se foloseste un cod special de TVA. Un caz frecvent este cel al restaurantelor care cumpara alimente din UE si primesc facturi fara TVA. In continuare vom vedea cand si de ce se plateste TVA in Romania, ce cota se aplica si ce declaratii sunt obligatorii.
Avem acest caz concret. O societate SRL, neplatitoare de TVA, cumpara produse din carne pentru restaurant din Ungaria. Nu a depasit pragul de 34.000 lei pentru achizitii intracomunitare, dar si-a luat cod de TVA pentru operatii intracomunitare si l-a transmis firmei din Ungaria. Ca urmare, firma din Ungaria a emis facturile fara TVA. Trebuie sa plateasca TVA la aceste facturi in Romania? Ce cota de TVA se aplica, avand in vedere ca sunt produse alimentare, si ce declaratii trebuie sa depuna?
Cuprins
Platesti TVA pentru facturile fara TVA?
Da, trebuie sa platesti TVA in Romania pentru facturile primite fara TVA din Ungaria, deoarece ai comunicat furnizorului codul special de TVA obtinut pentru operatiuni intracomunitare (art. 317). In momentul in care folosesti acest cod, achizitia intracomunitara devine taxabila in Romania, chiar daca nu ai depasit plafonul de 34.000 lei.
Ce inseamna, concret, pentru facturile tale din Ungaria
Furnizorul din Ungaria a emis corect factura fara TVA, pentru ca i-ai dat un cod valid de TVA.
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Tu trebuie sa calculezi TVA in Romania (autocolectare) si sa o platesti la buget, pentru ca nu esti inregistrat normal in scopuri de TVA (nu ai drept de deducere). Practic, TVA devine cost la tine.
Plafonul de 10.000 euro (34.000 lei) conteaza doar daca NU ai optat si NU ai folosit un cod de TVA. Daca esti deja inregistrat special (art. 317), achizitiile intracomunitare se declara si se platesc in Romania.
Ce cota de TVA aplici la carne / produse alimentare
In 2026, pentru alimente destinate consumului uman se aplica cota redusa de 11%, cu exceptiile prevazute de lege (ex.: bauturi alcoolice, unele bauturi nealcoolice incadrate la NC 2202, alimente cu zahar adaugat peste prag etc.). Carnea si produsele din carne, in mod obisnuit, intra la alimente si vei aplica 11%.
Atentie la capcana practica:
Daca pe aceeasi factura ai si bauturi alcoolice sau bauturi racoritoare tip NC 2202, pentru acele pozitii cota poate fi 21%, nu 11%. Verifica pe linii de factura.
Cum calculezi TVA si cand devine exigibila
Exigibilitatea la achizitii intracomunitare este, de regula, la data facturii sau, daca nu ai factura la timp, in a 15-a zi a lunii urmatoare.
Transformi baza in lei la cursul BNR valabil la data exigibilitatii.
Calculezi TVA: baza (lei) x 11% (pentru carne) si o platesti efectiv.
Ce declaratii depui
D301 Decont special de TVA
Se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care apare exigibilitatea, doar pentru lunile in care ai astfel de operatiuni.
Prin D301 declari TVA calculata si o platesti.
D390 VIES Declaratia recapitulativa
Se depune lunar, pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare, pentru achizitiile intracomunitare.
In D390 vei raporta operatiunea ca achizitie intracomunitara (tip A), cu codul furnizorului si baza (valoarea fara TVA).
Temeiul legal
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal: reguli privind achizitiile intracomunitare, plafonul 10.000 euro (34.000 lei) si efectul optiunii / inregistrarii speciale; precum si obligatiile de plata si declarare pentru cei inregistrati special.
Codul fiscal, art. 317: inregistrarea speciala in scopuri de TVA pentru operatiuni intracomunitare.
Codul fiscal, art. 291: cota standard 21% si cota redusa 11% (inclusiv pentru alimente, cu exceptii).
Codul fiscal, art. 325 + OPANAF (formularul 390 VIES): obligatia depunerii D390 pentru persoanele inregistrate inclusiv conform art. 317.
Concluzie si recomandari pentru contribuabili
Pentru facturile din Ungaria emise fara TVA pe codul tau special (art. 317), procedezi astfel: aplici TVA in Romania (cel mai probabil 11% pentru carne), depui D301 si platesti TVA, iar in paralel depui D390 VIES pentru acele luni.
Recomandare:
Fa o verificare pe fiecare pozitie din factura (sa nu ai produse cu 21%).
Respecta termenul de 25 ale lunii urmatoare pentru D301/D390, ca sa eviti dobanzi si sanctiuni.
Explicatii oferite in luna IANUARIE 2026 de specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noutati legislatie fiscala 12 - 16 octombrie 2009 - Monitorul Oficial26 septembrie este termenul limita pentru o serie de obligatii fiscaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XIII - ObligatiiActivitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? Tratament TVARegimul special de scutire pentru intreprinderile miciUltimele articole
Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiSAF-T ANAF. Firmele care au cod special de TVA trebuie sa depuna D406?TVA intracomunitar in 2026. Ce obligatii au firmele atunci cand plafonul este SUB/PESTE 10.000 euroCand si cum se face trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial? Doua situatii esentialeDeclaratia 390: ce stat membru declari si de ce conteaza codul de TVA de pe facturaArticole similare
Achizitie UE intreprindere mica. Incadrare corecta si declarareRegim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Achizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu COD SPECIAL DE TVADocumentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVAUltimele articole
SAF-T ANAF. Firmele care au COD SPECIAL DE TVA trebuie sa depuna D406?SAF-T ANAF. Perioada fiscala aplicabila + termen raportare D406 pentru firme cu COD SPECIAL DE TVAAchizitii intracomunitare. Obligatii fiscale pentru firmele care NU au COD SPECIAL DE TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESNeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiImport bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Comunicat MFP: Calendarul obligatiilor declarative in luna martie 2012Achizitii de bunuri extracomunitareObligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVAUltimele articole
Amanare la PLATA TVA-ului in vama: Conditii si tratament fiscal- contabilAchizitie mijloace fixe din UE. Cand platiti TVA si cand nu, in functie de plafonul de 10.000 euroPlafon TVA de 395.000 lei depasit in 2025. De cand devin PFA-urile platitoare de TVANeplatitor de TVA: Drepturi si obligatii dupa iesirea optionala de la PLATA TVA in 2026Platitor de TVA. Reguli si termene pentru iesirea din sistemul TVAArticole similare
Tratament TVA pentru vanzare bunuri onlineMonografia contabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Vezi model aiciAIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?TVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFTratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Articole similare
Achizitii intracomunitare. Data inregistrarii facturii in contabilitate, pentru corelatie D390 cu e-TransportErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 RECAPITULATIVA?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
