InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Stabilirea corecta a perioadei fiscale TVA este esentiala pentru evitarea erorilor declarative si a eventualelor sanctiuni. In cele ce urmeaza vom analiza doua situatii frecvent intalnite in practica, privind aplicarea art. 322 din Codul fiscal pentru societati cu cifra de afaceri sub plafonul de 100.000 euro si fara achizitii intracomunitare de bunuri.
Avem aceste situatii concrete. 1. SRL-ul are facturi externe numai de Uber si Bolt si cifra de afaceri sub 100.000 euro si anul precedent a fost la TVA lunar. Va rog sa imi spuneti daca anul acesta trece la TVA trimestrial si ce trebuie bifat in declaratia 700. 2. Daca societatea ar fi fost cu TVA lunar, fara achizitii intracomunitare, deloc si cifra de afaceri sub 100.000 euro, era obligata sa treaca la TVA trimestrial?
Cuprins
1. SRL cu doar facturi externe Uber/Bolt, fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro trece la TVA TRIMESTRIAL
Da. Daca in anul precedent cifra de afaceri din operatiuni taxabile / scutite cu drept de deducere / neimpozabile cu drept de deducere este sub 100.000 euro, si nu au fost efectuate achizitii intracomunitare de bunuri, societatea trebuie sa treaca la perioada fiscala trimestrul, conform art. 322 alin. (2) Cod fiscal.
Art. 322 alin. (2) prevedere ca persoana impozabila trece la trimestru daca sunt indeplinite simultan cele doua conditii.
Conform art. 322 alin. (6): "Persoana impozabila... trebuie sa depuna pana la 25 ianuarie o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune ca nu a efectuat achizitii intracomunitare."
In D700 se bifeaza:
V. DATE PRIVIND SECTIUNILE COMPLETATE
Salt la sectiunea B II unde se bifeaza: Modifica perioada fiscala urmand a fi completate sectiunile 1.16 (cifra de afaceri) respectiv 1.17 (perioada fiscala).
2. Daca societatea ar fi ramas la TVA lunar (fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro) era OBLIGATA sa treaca la trimestrial?
DA, era obligata.
Nu este optional. Daca indeplineste conditiile de la art. 322 alin. (2), ANAF obliga trecerea la trimestru.
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Indiferent daca anul trecut era la TVA lunar (implicit), sau TVA lunar din cauza unei achizitii intracomunitare mai vechi, daca in anul precedent nu mai sunt AIC si CA este sub 100.000 euro, in anul urmator trece obligatoriu la trimestru.
Singura exceptie ar fi daca societatea ar solicita scoaterea din evidenta TVA (art. 322 alin. 6 final), ceea ce nu e cazul.
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 322. - Perioada fiscala
(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
(4) Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.
(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310.
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
(8) Persoana impozabila care potrivit alin. (7) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6).
Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Laura ProfeanuSunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratii fiscale cu termen-limita pana la 17 noiembrieVineri 6 mai, termen pentru Declaratia 092Calendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA LUNARCe declaratii depunem obligatoriu in august 2013Ultimele articole
Declaratia 700. Cum sa completati formularul in 2026 daca treceti la TVA LUNARFirme cu TVA LUNAR. Termene D406 si D101 pentru decembrie 2025Trecere de la TVA LUNAR la TVA trimestrial in 2026. Ce faceti daca D700 a fost respinsa cu eroriPlatitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA LUNAR in 2026Trimestrial sau lunar? Alegerea corecta a perioadei fiscale TVA in 2026Articole similare
Schimbarea perioadei de TVA in 2026. Cand devine OBLIGATORIU trimestrulPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneStudiu de caz: Perioada de raportare a TVA-ului si depasirea plafonului de 100.000 euro in cursul anuluiCifra de afaceri luata in calcul la stabilirea plafonului pentru microintreprinderi. Care va fi tratamentul fiscal?D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Ultimele articole
Rambursare. Tratament fiscal-contabil pentru TVA negativ in cazul anularii codului de taxaTrecere de la TVA lunar la TVA TRIMESTRIAL in 2026. Ce faceti daca D700 a fost respinsa cu eroriPlatitor de TVA TRIMESTRIAL. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026Trimestrial sau lunar? Alegerea corecta a perioadei fiscale TVA in 2026D112 si perioada fiscala TVA. 7 cazuri explicate de specialistArticole similare
Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiAnunt MFP: Plafonul privind regimul special de scutire de la plata TVA nu se modifica pana la publicarea in MonitorPLAFON TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?Plafonul TVA urca la 395.000 lei. Masura de sprijin pentru firmele miciPLAFON TVA de 395.000 lei. Firmele pot solicita iesirea de la TVA daca NU depasesc plafonul?Ultimele articole
PLAFON TVA de 395.000 lei in 2026. Ce venituri se iau in calcul? Studiu de caz utilPLAFON TVA de 395.000 lei depasit in 2025. De cand devin PFA-urile platitoare de TVAPLAFON TVA. Cum sa determini plafonul TVA pentru PFA in 2026Depasirea plafonului de TVA 395.000 lei. Ce riscuri apar si cum sa corectezi situatiaPLAFON TVA 2025: Ce trebuie sa stii despre plafonul TVA daca ai deschis o firma in 2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
