Cand si cum se face trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial? Doua situatii esentiale

Stabilirea corecta a perioadei fiscale TVA este esentiala pentru evitarea erorilor declarative si a eventualelor sanctiuni. In cele ce urmeaza vom analiza doua situatii frecvent intalnite in practica, privind aplicarea art. 322 din Codul fiscal pentru societati cu cifra de afaceri sub plafonul de 100.000 euro si fara achizitii intracomunitare de bunuri.

Avem aceste situatii concrete. 1. SRL-ul are facturi externe numai de Uber si Bolt si cifra de afaceri sub 100.000 euro si anul precedent a fost la TVA lunar. Va rog sa imi spuneti daca anul acesta trece la TVA trimestrial si ce trebuie bifat in declaratia 700. 2. Daca societatea ar fi fost cu TVA lunar, fara achizitii intracomunitare, deloc si cifra de afaceri sub 100.000 euro, era obligata sa treaca la TVA trimestrial?

Cuprins

1. SRL cu doar facturi externe Uber/Bolt, fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro trece la TVA TRIMESTRIAL 2. Daca societatea ar fi ramas la TVA lunar (fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro) era OBLIGATA sa treaca la trimestrial?Temei legal

1. SRL cu doar facturi externe Uber/Bolt, fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro trece la TVA TRIMESTRIAL

Da. Daca in anul precedent cifra de afaceri din operatiuni taxabile / scutite cu drept de deducere / neimpozabile cu drept de deducere este sub 100.000 euro, si nu au fost efectuate achizitii intracomunitare de bunuri, societatea trebuie sa treaca la perioada fiscala trimestrul, conform art. 322 alin. (2) Cod fiscal.
Art. 322 alin. (2) prevedere ca persoana impozabila trece la trimestru daca sunt indeplinite simultan cele doua conditii.
Conform art. 322 alin. (6): "Persoana impozabila... trebuie sa depuna pana la 25 ianuarie o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune ca nu a efectuat achizitii intracomunitare."
In D700 se bifeaza:
V. DATE PRIVIND SECTIUNILE COMPLETATE
Salt la sectiunea B II unde se bifeaza: Modifica perioada fiscala urmand a fi completate sectiunile 1.16 (cifra de afaceri) respectiv 1.17 (perioada fiscala).

2. Daca societatea ar fi ramas la TVA lunar (fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro) era OBLIGATA sa treaca la trimestrial?

DA, era obligata.
Nu este optional. Daca indeplineste conditiile de la art. 322 alin. (2), ANAF obliga trecerea la trimestru.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Indiferent daca anul trecut era la TVA lunar (implicit), sau TVA lunar din cauza unei achizitii intracomunitare mai vechi, daca in anul precedent nu mai sunt AIC si CA este sub 100.000 euro, in anul urmator trece obligatoriu la trimestru.
Singura exceptie ar fi daca societatea ar solicita scoaterea din evidenta TVA (art. 322 alin. 6 final), ceea ce nu e cazul.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 322. - Perioada fiscala

(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
(4) Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.
(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
(6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310.
(7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) - (6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
(8) Persoana impozabila care potrivit alin. (7) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6).

Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Cand si cum se face trecerea de la TVA lunar la TVA trimestrial? Doua situatii esentiale

1. SRL cu doar facturi externe Uber/Bolt, fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro trece la TVA TRIMESTRIAL

2. Daca societatea ar fi ramas la TVA lunar (fara achizitii intracomunitare, CA < 100.000 euro) era OBLIGATA sa treaca la trimestrial?

Temei legal

Club Contabilitate