Firme cu TVA la incasare. Cum stabiliti perioada fiscala de raportare a TVA in 2026

Cum se determina perioada fiscala de raportare a TVA

Perioada fiscala de raportare a TVA se determina in functie de:

• valoarea bazei de impozitare TVA aferenta operatiunilor efectuate, raportate in cursul anului 2025 prin decontul de TVA cod 300, fara a fi afectata de suma TVA exigibila sau neexigibila determinata de aplicarea sistemului TVA la incasare.

Acest aspect este reglementat prin art. 322 alin. (2) din Codul fiscal

"(1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
 (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."

Ce trebuie sa stiti despre calcularea cifrei de afaceri

Cifra de afaceri este formata doar din baza de impozitare a TVA, aspect reglementat prin art. 322 alin. (6):

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

realizarea sau nerealizarea in cursul anului de referinta a achizitiilor intracomunitare de bunuri impozabile in Romania.

Mod de calcul plafon 100.000 euro

Modul de calcul al plafonului de 100.000 euro este reglementat prin normele de aplicare ale art. 322, la pct. 103 alin. (2)

"(2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. 

Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila."

Cum completati informatiile privind TVA neexigibila in D300

Informatiile privind TVA neexigibila din decontul de TVA cod 300 se regasesc la Sectiunea "Informatii privind taxa pe valoarea adaugata neexigibila sau nedeductibila" randul A si A1

"Randul A - se inscriu informatii privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate atat in perioada de raportare, cat si in perioadele anterioare, a caror taxa pe valoarea adaugata aferenta a ramas neexigibila, existenta in sold la sfarsitul perioadei de raportare, ca urmare a aplicarii sistemului TVA la incasare, si care urmeaza sa devina exigibila in perioadele ulterioare, in conditiile prevazute de art. 282 din Codul fiscal.
Randul A1 - se inscriu informatii privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate in perioada de raportare si in ultimele 5 luni anterioare acesteia, in cazul in care perioada fiscala este luna, sau realizate in perioada de raportare si in trimestrul anterior acesteia, in cazul in care perioada fiscala este trimestrul. "
 
Pentru anul 2025 echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro exclusiv TVA pentru modificarea perioadei fiscale de raportare este de 509.630 lei stabilit la cursul valabil pentru 31.12.2025, respectiv 5,0963 lei/euro. Deci, plafonul de 509.630 lei nu include si TVA.

Concluzie utila pentru acest caz

Avand in vedere faptul ca in anul 2025 s-au aplicat doua cote de TVA pentru fiecare tip de cota (cota redusa si cota standard), nu pot sa stabilesc baza de impozitare a TVA in functie de suma TVA exigibila aferenta operatiunilor realizate in anul 2025, motiv pentru care veti calcula dvs. cifra de afaceri in functie de baza de impozitare a TVA aferenta operatiunilor cu TVA exigibila, respectand prevederile de la pct. 103 alin. (2) din normele de aplicare ale art. 322.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.