Platitor de TVA trimestrial. CONDITII pentru a NU trece la TVA lunar in 2026

Ce trebuie sa stiti despre plafonul de 100.000 euro

Prin art. 322 alin. (2) se reglementeaza plafonul de 100.000 euro al anului precedent pentru a stabili daca persoana impozabila are sau nu are obligatia trecerii de la trimestru la luna calendaristica ca perioada fiscal de raportare TVA.
"(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."

Astfel, pentru anul 2026, plafonul este de  509.630 lei reprezentand echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro la cursul B.N.R. valabil pentru data de 31.12.2025 (100.000 euro x 5.0963 lei/euro).  

Conditii pentru a modifica perioada fiscala de la trimestru la luna

Avand in vedere faptul ca societatea pe care o reprezentati s-a inregistrat in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. c), pentru stabilirea corecta a obligatiei privind modificarea perioadei fiscale de raportare in 2026, din trimestru in luna calendaristica, trebuie sa aveti in vedere prevederile art. 322 alin. (5) din Codul fiscal
"(5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri."     

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Ce trebuie sa faceti practic

Practic, verificarea depasirii plafonul de 100.000 euro (509.630 lei) pentru perioada in care figureaza ca platitoare de TVA, societatea efectueaza urmatoarele calculi:
509.630 lei : 12 luni an 2025 = 42.469,16 lei/luna
42.469,16 lei/luna x 3 luni (oct., nov., dec. 2025) = 127.407,48 lei

Consider ca la determinarea  cifrei de afaceri de 109 597 lei ati  luat in calcul doar valoarea operatiunilor cu drept de deducere raportate prin decontul de TVA cod 300 transmis pentru perioada 29.10 – 31.12.2025 in calitate de persoana impozabila inregistrata TVA in regim normal, respectand astfel prevederile pct. 103 alin. (2) din norme

"(2) ……… La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.", fara a lua in calcul si valoara operatiunilor realizate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA. Astfel, trebuie respectate si prevederile pct. 103 alin. (3) din norme

"(3) In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, …….nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii, mentionate la alin. (2), realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal."

Concluzie - ce perioada fiscala alege firma in 2026

In concluzie, pentru anul 2026, persoana impozabila mentine in continuare perioada fiscala de raportare treimestrul calendaristic deoarece in anul 2025:

• valoarea operatiunilor realizate dupa inregistrarea TVA, operatiuni cu drept de deducere in suma de 109.597 lei, raportate prin decontul de TVA cod 300, este mai mica  decat plafonul de 127.407,48 lei corespinzator plafonului de 100.000 euro, calculat direct proportional cu numarul de luni in care a realizat operatiuni  cu drept de deducere raportate prin decontul de TVA cod 300;
• nu  a realizat achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania.