Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest caz

Tags: platitor de tva, ce inseamna platitor de tva, firme platitoare de tva

Orice persoana care vrea sa isi deschida o firma trebuie sa stie ca are posibilitatea de a alege intre a deveni, sau nu, platitoare de TVA. Desi la inceput toate firmele sunt infiintate ca neplatitoare de TVA, ulterior optiunea poate fi schimbata. Dar in ce conditii? Exista anumite avantaje daca devii platitor de TVA? Veti afla raspunsurile in continuarea articolului.

Taxa pe valoarea adaugata (TVA) este un impozit indirect datorat bugetului de stat.
TVA se stabileste si se percepe asupra valorii adaugate in fiecare stadiu al productiei si distribuirii bunurilor/serviciilor economice si este un impozit pe consum, cel care suporta aceasta sarcina fiscala fiind consumatorul final. Agentul economic are doar rolul de a colecta taxa si, dupa exercitarea dreptului de deducere, de a vira la bugetul de stat soldul ramas.

Ce inseamna platitor de TVA

A fi platitor de TVA inseamna ca atunci cand emiti facturi si bonuri fiscale la vanzarea produselor sau a serviciilor pe care le oferi trebuie sa incluzi si TVA. In acest fel obtii TVA-ul de la consumatorii finali. Desigur, la randul tau vei plati TVA cand cumperi produse sau servicii de la alti operatori economici care platesc si ei TVA. 

Cand devine o firma platitoare de TVA

O firma poate deveni platitoare de TVA in 2023:

1. in mod automat - daca depaseste plafonul de venituri de 300.000 lei/an;
2. in mod optional - daca alege ca vrea sa treaca la plata TVA fara sa depaseasca plafonul.

Ce avantaje exista pentru platitorii de TVA?

Daca vrei sa treci la platitor de TVA trebuie sa stii ca exista anumite avantaje, atunci cand:

• multe firme de la care achizitionezi produse sunt la randul lor platitoare de TVA si vor sa isi deduca TVA-ul din facturile tale;
• TVA-ul achizitiilor il depaseste pe cel colectat;
• vrei sa cumperi sau sa vinzi produse din UE;
• lucrezi intr-un domeniu care are cota redusa de TVA.

Trecerea de la neplatitor la platitor de TVA

Persoana impozabila care este stabilita in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:

1. Inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:

• daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire pentru intreprinderile mici;
• daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;

2. Daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire pentru intreprinderile mici, in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau depasit acest plafon; 3. Daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.

Din momentul obtinerii codului de TVA, o societate va colecta TVA pentru livrarile de bunuri sau serviciile prestate. Daca anterior inregistrarii in scopuri de TVA s-au efectuat achizitii, TVA din facturile primite a fost inclusa in costul acestora, deoarece un neplatitor de TVA nu are drept de deducere. Din momentul obtinerii codului de TVA, societatea isi castiga si dreptul de deducere a TVA.

Din acest motiv, normele legale in vigoare prevad posibilitatea ajustarii TVA in favoarea persoanei impozabile pentru bunurile aflate in stoc (stocuri si/sau mijloace fixe aflate in perioada de ajustare), bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute.

Pe baza de inventariere se stabilesc bunurile/serviciile pentru care este permisa ajustarea de TVA si TVA aferenta care initial a fost inclusa in costul acestora.

Ajustarile efectuate se inscriu in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.

Trecerea de la platitor la neplatitor de TVA

Potrivit art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 (formularul 300), indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.

In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.

Conform pct. 83 alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:

a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;
b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pâna la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amorti zate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit, conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.

Potrivit pct. 83 alin. (8) din Norme, valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa conform pct. 83 alin. (7) se evidentiaza in ultimul decont de taxa sau, dupa caz, in declaratia prevazuta la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal (Decontul special de taxa).

In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute la alin. (7), acestea vor stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.

Prin urmare, la data trecerii de la platitor de TVA la neplatitor de TVA, efectuati inventarierea stocurilor si determinati TVA dedusa la achizitia/productia acestora, adica suma TVA care trebuie ajustata.

1. Efectuati inventarul.
2. Determinati TVA din facturile de achizitie pentru bunurile din lista de inventariere.

Ce obligatii au platitorii de TVA

• Sa depuna declaratiile de TVA – declaratia 300, 394, eventual 390.
• Sa plateasca diferenta TVA (colectat-dedus) la stat la termenul legal.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri