Drepturile de autor si PFA in 2025. Trebuie sau nu sa emiti factura

Cand trebuie sa emiteti facturi

Potrivit prevederilor de la art. 319 al. (6) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:

a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;
c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) - c);
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).

Exceptii emitere facturi

Potrivit prevederilor de la alin. (7 ), prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Pana cand trebuie emisa factura

Totusi, in situatia in care se emite factura, la alin. 16 de la aceste articol se precizeaza ca pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a luniiurmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Potrivit prevederilor de la art. 281 (1), faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol, iar la art. 282(1) se precizeaza exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

Cand se emite factura daca PFA-ul nu este platitor de TVA

Asadar, chiar daca PFA nu este platitoare de TVA, factura se emite la data prestarii de servicii, cum de altfel si din punct de vedere contabil, se stabileste la pct. 446 din Reglementarile contabile ca veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora. Prestarea de servicii cuprinde inclusiv executarea de lucrari si orice alte operatiuni care nu pot fi considerate livrari de bunuri.

Ce trebuie sa stiti despre prestarile de servicii

Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri.

Articolul 271: Prestarea de servicii
(1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definita la art. 270.
Articolul 271: Prestarea de servicii
(3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;

Articolul 271: Prestarea de servicii
(2) Atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.

Trebuie analizata natura juridica a contractului si obiectul concret al activitatii

Intrebarea daca o activitate se califica drept cesiune de drepturi de autor sau prestare de servicii este una esentiala atat din perspectiva juridica, cat si fiscala, intrucat determina tratamentul TVA, obligatiile de facturare si modalitatea de impozitare.

Pentru a delimita cele doua, trebuie analizata natura juridica a contractului si obiectul concret al activitatii:

Cesiunea drepturilor de autor are loc atunci cand autorul (scriitor, artist, arhitect, designer, programator, fotograf etc.) transmite, temporar sau definitiv, drepturile patrimoniale asupra unei opere originale, in baza Legii nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe. Aceasta este o operatiune juridica asupra unui bun necorporal (opera intelectuala), nu o prestare de servicii in sensul clasic.

In plan fiscal, Codul fiscal (art. 271 alin. (3) lit. b)) prevede ca transferul sau cesiunea drepturilor de autor este asimilat unei prestari de servicii, insa regimul concret (inclusiv TVA) depinde de calitatea cesionarului si de modalitatea de remunerare.

Prestarea de servicii, in schimb, presupune realizarea unei activitati concrete (consultanta, proiectare, redactare, interpretare etc.) in beneficiul direct al clientului, fara ca beneficiarul sa dobandeasca drepturi patrimoniale asupra unei opere protejate de Legea 8/1996. In acest caz, rezultatul muncii nu este o opera de autor, ci un serviciu executat.

Curtea de Justitie a Uniunii Europene (cauza C-37/16) a clarificat ca nu orice remuneratie legata de drepturi de autor reprezinta o prestare de servicii in sensul Directivei TVA. Atunci cand titularii de drepturi doar cedeaza drepturi patrimoniale fara o prestatie individualizata, nu se poate vorbi de o prestatie de servicii in sensul TVA.

Concluzie